【提問(wèn)】是不是可以這樣分析，自己列的公式 不知道怎么記憶好

　　資產(chǎn)《計稅

　　負債》計稅  這兩個(gè)為可抵扣暫時(shí)性差異

　　資產(chǎn)》計稅

　　負債《計稅 這兩個(gè)為應納稅額暫時(shí)性差異

　　【回答】學(xué)員goodguy88@jianshe99.com，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負債的賬面價(jià)值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異

　　注：負債不會(huì )產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異

　　【追問(wèn)】投資現金流量表、資本金現金流量表、投資各方現金流量表，以及財務(wù)計劃現金流量表的區別（P42～45）：由于評價(jià)的主體和角度不同；相應的現金流入量、流出量不同；計算指標不同。

　　請老師明示謝謝！~

　　【回答】學(xué)員18997378295@jianshe99.com，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　一、項目投資現金流量表項目投資現金流量表：是將項目建設所需的總投資作為計算基礎，通過(guò)項目投資現金流量表可計算項目投資財務(wù)內部收益率、財務(wù)凈現值、財務(wù)凈現值率和投資回收期等評價(jià)指標。反映項目的獲利能力。

　　二、項目資本金現金流量表項目資本金現金流量表：是從項目法人 （ 或投資者整體 ） 角度出發(fā)，以項目資本金作為計算的基礎，用以計算資本金內部收益率，反映投資者權益投資的獲利能力。P53表

　　三、投資各方現金流量表投資各方現金流量表：是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資各方收益率。

　　四、財務(wù)計劃現金流量表財務(wù)計劃現金流量表：反映項目計算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務(wù)生存能力。

　　【追問(wèn)】注：負債不會(huì )產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異？

　　書(shū)上117頁(yè)中寫(xiě)道：當負債的賬面價(jià)值低于其計稅基礎時(shí)，……產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異。

　　【回答】學(xué)員18997378295@jianshe99.com，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　這個(gè)說(shuō)法是不準確的，編書(shū)的亂寫(xiě)

　　會(huì )計上沒(méi)有負債產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異，另外操作上也不可行的

　　負債產(chǎn)生的可抵扣差異是指本期確認的預計負債，稅法上不容許在本期抵扣，由此而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異如果負債存在應納稅差異的話(huà)，那么就是會(huì )計上以后要確認的預計負債，現在稅法上可以抵扣，由此形成應納稅暫時(shí)性差異。還沒(méi)有發(fā)生的負債稅法上怎么可能提前抵扣，再說(shuō)未來(lái)發(fā)生多少預計負債稅法上也無(wú)法知道啊。是不是？

　　【追問(wèn)】我是這樣理解的，不知道錯在哪里，

　　A項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其計稅基礎為120萬(wàn)元；產(chǎn)生可抵扣差異20萬(wàn)

　　B應收款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為160萬(wàn)元；產(chǎn)生應納稅差異40萬(wàn)

　　C應付款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為160萬(wàn)元；產(chǎn)生可抵扣差異40萬(wàn)

　　D預收款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為300萬(wàn)元；產(chǎn)生可抵扣差異100萬(wàn)

　　A.B.D為資產(chǎn)類(lèi)，C是負債類(lèi)的。

　　【回答】學(xué)員hermine12@jianshe99.com，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　這個(gè)題有點(diǎn)問(wèn)題的

　　D預收款屬于負債類(lèi)科目，但是稅法上不會(huì )出現賬面價(jià)值200萬(wàn)，計稅基礎300萬(wàn)的情況；只會(huì )出現賬面價(jià)值200萬(wàn)，計稅基礎為零的情況

　　您記一下教材上的規則就可以了。

　　【追問(wèn)】老師你好！試題中B、D200萬(wàn)預收款的賬面價(jià)值為什么不考慮呢？

　　【回答】學(xué)員yinchengfeng，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　這個(gè)題有點(diǎn)問(wèn)題的

　　D預收款屬于負債類(lèi)科目，但是稅法上不會(huì )出現賬面價(jià)值200萬(wàn)，計稅基礎300萬(wàn)的情況；只會(huì )出現賬面價(jià)值200萬(wàn)，計稅基礎為零的情況

　　您記一下教材上的規則就可以了

　　【追問(wèn)】為什么說(shuō)A是負債、C是資產(chǎn)。

　　【回答】學(xué)員arvincyg，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計稅基礎、負債的賬面價(jià)值低于其計稅基礎，均應列入應納稅暫時(shí)性差異。

　　A的賬目?jì)r(jià)值低于計稅基礎，B的賬目?jì)r(jià)值高于計稅基礎，C的賬目?jì)r(jià)值高于計稅基礎，D的賬目?jì)r(jià)值低于計稅基礎。

　　所以AD為負債，BC為資產(chǎn)。

　　其中B屬于資產(chǎn)高于計稅基礎，計入暫時(shí)性差異。

　　D屬于負債低于計稅基礎，計入暫時(shí)性差異。

　　所以題目的答案是正確的。

　　【追問(wèn)】D的預收款項是負債嗎？所有的預收款項都是負債嗎？

　　【回答】學(xué)員fendoujiayou2309，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　D的預收款項是負債，您的理解是正確的，應付和預收款項，是負債，應收和預付是債權。

　　【追問(wèn)】老師您這樣說(shuō)：A的賬目?jì)r(jià)值低于計稅基礎，B的賬目?jì)r(jià)值高于計稅基礎，C的賬目?jì)r(jià)值高于計稅基礎，D的賬目?jì)r(jià)值低于計稅基礎。

　　所以AD為負債，BC為資產(chǎn)我不理解?。?！A是資產(chǎn)，B是債權，C是負債，D是負債，其中只有AC符合資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其計稅基礎、負債的賬面價(jià)值高于其計稅基礎，均應列入可抵扣暫時(shí)性差異。這樣理解才對吧？？

　　【回答】學(xué)員qiangli1982，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　很抱歉，上面老師解釋有誤，您的理解是正確的。記住這幾條規律就可以了：

　　1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負債的賬面價(jià)值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異

　　注：負債不會(huì )產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異。

　　【追問(wèn)】老師我怎么感覺(jué)預收款項是債權，預付是負債呢？能解釋下嗎？

　　【回答】學(xué)員qiangli1982，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　預收賬款是預收對方的，業(yè)務(wù)尚未完成，所有權屬于對方，所以屬于債務(wù)。

　　反過(guò)來(lái)，應收賬款就是應收屬于自己在外未收的債權了。

　　打個(gè)比方：去商店買(mǎi)東西，物品恰好沒(méi)有，說(shuō)若干天進(jìn)貨后一定有。但這又是你特別喜歡而想要的，

　　那您或許會(huì )先預付部分或全部?jì)r(jià)款預定下來(lái)。這里商家是預收了您的貨款，但還沒(méi)有給您商品，如果到時(shí)沒(méi)有商品他是要退錢(qián)的，也就是他的這部分預收賬款屬于對您的負債，記賬方自己的債務(wù)了——還款或交付商品；但對您來(lái)說(shuō)這部分預付的款項，就屬于您的債權了——要回款項或要求對方交付商品。

　　同樣，預付賬款是資產(chǎn)。由于預付帳款是先將款項交給他人，對此，公司擁有債權，是一種資產(chǎn)，有權請求收款方提供勞務(wù)或物品的一種權力，是資產(chǎn)。

　　【追問(wèn)】1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負債的賬面價(jià)值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異注：負債不會(huì )產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異 ？？

　　負債的賬面價(jià)值小于計稅基礎，將產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異。（p117——2行）

　　【回答】學(xué)員jianya3601，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　負債一般不會(huì )產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異的。不過(guò)我們這里教材這么說(shuō)，我們就按教材來(lái)記一下即可?？荚嚲涂歼x擇題，它怎么說(shuō)我們跟著(zhù)怎么選就可以了，不要去糾結它。

　　★問(wèn)題所屬科目：一級注冊建造工程師——建設工程經(jīng)濟

責任編輯：草薰南陌