【提問(wèn)】請問(wèn)老師：例1Z102042-5中企業(yè)采用直線(xiàn)法折舊比稅法的雙倍余額計算的折舊額要少；那么納入總成本費用中的折舊費就少，總成本費用就少；利潤總額就應該多；所繳納的所得稅就應該多與稅法的算法，應該后期少繳稅才是，形成的應該可抵扣暫時(shí)性差異才是？跟書(shū)上的完全相反，到底我的思路錯在哪里？請老師明示！

　　【回答】學(xué)員tengteng332211，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　會(huì )計上折舊少了，稅法上折舊多了。所以會(huì )計上資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于稅法上的計稅基礎，所以產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異?；蛘哒f(shuō)，會(huì )計上所得稅費用多了，稅法上應交所得稅少，也就是說(shuō)，以后稅法上要多繳稅，所以產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異。如果會(huì )計上按雙倍余額遞減法，稅法上按平均年限法計算，稅法上的應交稅費多了，那么以后可以少繳稅，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，從資產(chǎn)的角度來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【追問(wèn)】請問(wèn)老師：我還是不明白?！皶?huì )計上折舊少了，稅法上折舊多了”折舊應在稅前扣除，不交稅吧？企業(yè)折舊少，本期應納所得稅額應該大呀？本期多交了稅呀？后期不是應該少交稅應形成可抵扣暫時(shí)性差異嗎？

　　【回答】學(xué)員tengteng332211，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　應納所得稅額是按稅務(wù)方法計算的，稅法上計提折舊多了，那么按稅法計算的所得稅就比按會(huì )計方法計算的所得稅少，因此以后要多繳稅，產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異。這里您也無(wú)需太追究它，本身這一塊就比較抽象，我們又不是學(xué)會(huì )計的，您記?。嘿Y產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。記住口訣。

　　★問(wèn)題所屬科目：一級建造師——建設工程經(jīng)濟