【提問(wèn)】預收款什么意思？在P123也會(huì )企01表中為流動(dòng)負債，為什么呢？字面上我預先收到的錢(qián)啊，怎么回事負債？我預先收到了這么多錢(qián)，多好，怎么會(huì )叫負債。難打預收款=短長(cháng)期借款，是要還的？那他們有什么區別和聯(lián)系嗎。我在一級建造師學(xué)習報（2013年7月22日）中看到一題請問(wèn)

　　D預收款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為300萬(wàn)元。若預收款的兩者差異100萬(wàn)元，則計100萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，這是什么意思，在教材中哪里，怎么理解。D預收款為負債，如何理解

　　應收款什么意思？

　　【回答】學(xué)員15173700510，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　預收款項是在企業(yè)銷(xiāo)售交易成立以前，預先收取的部分貨款。因為是別人向我們提前支付的貨款，代表是我們欠別人的，所以要歸入負債。

　　應收款項泛指企業(yè)擁有的將來(lái)獲取現款、商品或勞動(dòng)的權利。它是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種債權，是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。主要包括：應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、應收補貼款、其他應收款等。特指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的各種債權。

　　【追問(wèn)】2010年，某企業(yè)A項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其計稅基礎為120萬(wàn)元；B應收款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為160萬(wàn)元；C應付款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為160萬(wàn)元；D預收款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為300萬(wàn)元。則該企業(yè)當期的應納稅暫時(shí)性差異為（ ?。┤f(wàn)元。（《工程經(jīng)濟》）

　　A．40  B．60  C．100  D．140

　　問(wèn)題：這類(lèi)題目如何分析計算？ 解答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計稅基礎、負債的賬面價(jià)值低于其計稅基礎，均應列入應納稅暫時(shí)性差異。于是，B應收款的兩者差異40萬(wàn)元、D預收款的兩者差異100萬(wàn)元，計140萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計稅基礎、負債的賬面價(jià)值低于其計稅基礎，均應列入應納稅暫時(shí)性差異。A的賬目?jì)r(jià)值低于計稅基礎，B的賬目?jì)r(jià)值高于計稅基礎，C的賬目?jì)r(jià)值高于計稅基礎，D的賬目?jì)r(jià)值低于計稅基礎。所以AD為負債，BC為資產(chǎn)。其中B屬于資產(chǎn)高于計稅基礎，計入暫時(shí)性差異。D屬于負債低于計稅基礎，計入暫時(shí)性差異。

　　請老師回答既然AD為負債，A也滿(mǎn)足負債的賬面價(jià)值低于其計稅基礎，為什么差值20萬(wàn)不能抵扣？

　　【回答】學(xué)員15173700510，您好！您的問(wèn)題答復如下：

　　某企業(yè)A項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其計稅基礎為120萬(wàn)元；——可抵扣暫時(shí)性差異20.

　　B應收款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為160萬(wàn)元；——應納稅暫時(shí)性差異40.

　　C應付款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為160萬(wàn)元；——可抵扣暫時(shí)性差異40.

　　D預收款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其計稅基礎為300萬(wàn)元?！獞{稅暫時(shí)性差異100.

　　合計，應納稅暫時(shí)性差異140.

　　則該企業(yè)當期的應納稅暫時(shí)性差異為——140.

　　★問(wèn)題所屬科目：一級建造師——建設工程經(jīng)濟

責任編輯：草薰南陌