一、償債資金來(lái)源

　?。?mdash;）利潤

　　用于歸還貸款的利潤，一般應是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。如果是股份制企業(yè)需要向股東支付股利，那么應從未分配利潤中扣除分配給投資者的利潤，然后用來(lái)歸還貸款。技術(shù)方案投產(chǎn)初期，如果用規定的資金來(lái)源歸還貸款的缺口較大，也可暫不提取盈余公積金、公益金，但這段時(shí)間不宜過(guò)長(cháng)，否則將影響到企業(yè)的擴展能力。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊

　　鑒于技術(shù)方案投產(chǎn)初期尚未面臨固定資產(chǎn)更新的問(wèn)題，作為固定資產(chǎn)重置準備金性質(zhì)的折舊基金，在被提取以后暫時(shí)處于閑置狀態(tài)。因此，為了有效地利用一切可能的資金來(lái)源以縮短還貸期限，加強企業(yè)的償債能力，可以使用部分新增折舊基金作為償還貸款的來(lái)源之一。一般地，投產(chǎn)初期可以利用的折舊基金占全部折舊基金的比例較大，隨著(zhù)生產(chǎn)時(shí)期的延伸，可利用的折舊基金比例逐步減小。最終，所有被用于歸還貸款的折舊基金，應由未分配利潤歸還貸款后的余額墊回，以保證折舊基金從總體上不被挪作他用，在還清貸款后恢復其原有的經(jīng)濟屬性。

　?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費

　　攤銷(xiāo)費是按現行的財務(wù)制度計入企業(yè)的總成本費用，但是企業(yè)在提取攤銷(xiāo)費后，這筆資金沒(méi)有具體的用途規定，具有“沉淀”性質(zhì)，因此可以用來(lái)歸還貸款。

　?。ㄋ模┢渌€款資金

　　這是指按有關(guān)規定可以用減免的營(yíng)業(yè)稅金來(lái)作為償還貸款的資金來(lái)源。進(jìn)行預測時(shí)，如果沒(méi)有明確的依據，可以暫不考慮。

　　技術(shù)方案在建設期借人的全部建設投資貸款本金及其在建設期的借款利息（即資本化利息）構成建設投資貸款總額，在技術(shù)方案投產(chǎn)后可由上述資金來(lái)源償還。

　　在生產(chǎn)期內，建設投資和流動(dòng)資金的貸款利息，按現行的財務(wù)制度，均應計入技術(shù)方案總成本費用中的財務(wù)費用。

　　二、還款方式及還款順序

　　技術(shù)方案貸款的還款方式應根據貸款資金的不同來(lái)源所要求的還款條件來(lái)確定。

　?。ㄒ唬﹪猓ê惩猓┙杩畹倪€款方式

　　按照國際慣例，債權人一般對貸款本息的償還期限均有明確的規定，要求借款方在規定的期限內按規定的數量還清全部貸款的本金和利息。因此，需要按協(xié)議的要求計算出在規定的期限內每年需歸還的本息總額。

　?。ǘ﹪鴥冉杩畹倪€款方式

　　目前雖然借貸雙方在有關(guān)的借貸合同中規定了還款期限，但在實(shí)際操作過(guò)程中，主要還是根據技術(shù)方案的還款資金來(lái)源情況進(jìn)行測算。一般情況下，按照先貸先還、后貸后還，利息高的先還、利息低的后還的順序歸還國內借款。