貨幣資金的核算

　　（一）貨幣資金及特點(diǎn)

　　貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。我國貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現金是指企業(yè)存放在財會(huì )部門(mén)由出納人員保管的庫存現金；銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構并可以隨時(shí)支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項目。

　　在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，貨幣資金有著(zhù)其特殊的作用，它是企業(yè)從事的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必備的重要資源，企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運行，否則，企業(yè)將會(huì )陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，它受到了企業(yè)內外各方信息使用者的深切關(guān)注。同時(shí)，我們也應當了解，閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的盈利能力最差的資源，為此，企業(yè)要最大限度地提高經(jīng)營(yíng)成果，就必須充分、有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理的數量，避免貨幣資金的閑置。另外，由于貨幣資金具有流動(dòng)性最強、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其賬務(wù)處理卻相對簡(jiǎn)單。為此，可以說(shuō)，貨幣資金是最不具會(huì )計特色，但最具管理特色的資產(chǎn)。

　　（一）現金的管理

　　1、現金的使用范圍

　　按照國務(wù)院頒發(fā)的《現金管理暫行條例》的規定，企業(yè)可以在下列范圍內使用現金：

　?。?）職工工資、津貼；

　?。?）個(gè)人勞務(wù)報酬；

　?。?）根據國家規定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

　?。?）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他支出；

　?。?）向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

　?。?）結算起點(diǎn)以下的零星支出（結算起點(diǎn)為1000元）；

　?。?）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　2、遵守庫存現金限額

　　庫存現金限額是根據企業(yè)的規模、日現金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠近等條件，由開(kāi)戶(hù)銀行與企業(yè)共同商定的，一般不超過(guò)3—5天的日常零星開(kāi)支。離銀行較遠且交通不便的企業(yè)，標準可以適當放寬，但最多不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。凡超過(guò)庫存現金限額的現金，必須及時(shí)送存銀行，不足時(shí)從銀行提取。企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的變化需要調整庫存現金限額的，可以隨時(shí)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請，經(jīng)批準后進(jìn)行調整。由銀行為企業(yè)核定庫存現金限額，既是國家有計劃地組織貨幣流通的需要，也是企業(yè)保證貨幣資金安全的有效措施。

　　3、不準坐支現金

　　坐支是指企業(yè)將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現金直接用于各項現金支出，以現金凈額入賬。企業(yè)銷(xiāo)售收入獲得的現金，必須及時(shí)送存銀行，并進(jìn)行相應的賬務(wù)處理，不能直接用于支付事項，而以現金凈額入賬。這樣可以保持企業(yè)現金收支的井然有序，便于通過(guò)會(huì )計核算監督企業(yè)現金的收支狀況，保證現金安全。

　　4、貫徹“九不準”的規定

　　出納人員在現金收付工作中，不準以白條（不符合制度規定的憑證）頂替現金；不準挪用現金；不準私人借用公款；不準單位之間套換現金；不準假造用途套取現金；不準將單位收入的現金以個(gè)人名義存儲；不準用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現金；不準保留賬外現金；不準以任何票證代替人民幣。

　　（三）銀行存款的管理

　　1、銀行存款開(kāi)戶(hù)的有關(guān)規定

　　按規定，企業(yè)必須在銀行或其他金融機構開(kāi)設“銀行存款”賬戶(hù)，以辦理銀行存款的存款、取款和轉賬結算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)?；敬婵钯~戶(hù)是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶(hù)，企業(yè)的工資、獎金等現金的支取只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理；一般存款賬戶(hù)是指企業(yè)基本存款賬戶(hù)以外的用于銀行借款轉存以及為與開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)，企業(yè)可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金；臨時(shí)存款賬戶(hù)是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)，企業(yè)可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉賬結算和符合現金管理規定的現金收付；專(zhuān)用存款賬戶(hù)是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不得在多家銀行機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)；也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機構開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。

　　2、銀行結算紀律

　　企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解繳銀行；一切支出，除規定可以用現金支付的以外，應按照銀行有關(guān)結算辦法的規定，通過(guò)銀行辦理轉賬結算。企業(yè)支付款項時(shí)，存款賬戶(hù)內必須有足夠的資金。不準出租、出借銀行賬戶(hù)，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

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