（一）現金流入

　　現金流入由產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動(dòng)資金等三項內容構成。

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是項目建成后對外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。在計算時(shí)，一般是假定生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品全部售出；

　　也就是銷(xiāo)售量等于生產(chǎn)量，其計算公式為：

　　銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售量*銷(xiāo)售單價(jià)=生產(chǎn)量*銷(xiāo)售單價(jià)。

　　計算時(shí)要注意：

　?。?）在項目的投產(chǎn)期，尚未達到設計生產(chǎn)能力，此時(shí)的銷(xiāo)售收入與達產(chǎn)期的銷(xiāo)售收入是不同的，一般題目中都給出計算方法。

　?。?）回收固定資產(chǎn)余值一般是在項目計算期的最后一年一次收回，固定資產(chǎn)余值回收額應按題目中給的固定資產(chǎn)折舊方法計算。

　?。?）回收流動(dòng)資金也是在項目計算期的最后一年一次收回。要注意流動(dòng)資金回收額為項目的全部流動(dòng)資金。

　?。ǘ┈F金流出

　　現金流出由固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、經(jīng)營(yíng)成本、銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅等五部分內容構成。

　?。?）固定資產(chǎn)投資：包括固定資產(chǎn)投資、預備費、建設期利息以及投資方向調節稅等四個(gè)內容。

　　計算公式為：

　　每年應付利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）*年實(shí)際利率（不是名義利息）。

　?。?）流動(dòng)資金投資額來(lái)自投資計劃與資金籌措表，在編制現金流量表時(shí)要注意的是：流動(dòng)資金投入的年份，一般是在項目投產(chǎn)的第一年開(kāi)始投入流動(dòng)資金，最后一年一次收回。

　?。?）經(jīng)營(yíng)成本是指總成本費用中扣除折舊費、攤銷(xiāo)費、維簡(jiǎn)費和貸款利息以后的余額。

　　其計算公式為：

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費用—折舊費—攤銷(xiāo)費—維簡(jiǎn)費—貸款利息；

　?。?）銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅的計算均按有關(guān)規定進(jìn)行，其中所得稅額是在項目營(yíng)運當年的應納稅所得額不為零的情況下，根據：“應納稅所得額*所得稅稅率”的公式計算出來(lái)的。

　　在案例計算中，為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，應納稅所得額一般可按下述公式計算：

　　應納稅所得額=銷(xiāo)售收入—（總成本+銷(xiāo)售稅金及附加）

　?。ㄈ﹥衄F金流量

　　項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流入量減去對應年份現金流出量而計算的累計凈現金流量，即本年及以前各年凈現金流量之和。