4.6建設項目財務(wù)內部控制

　　4.6.1（掌握）建設項目財務(wù)內部控制的目標與原則

　�。�1）財務(wù)內部控制的目標

　　1）財務(wù)內部控制的一般目標有六項：

　　·維護財產(chǎn)物資的完整性，防范差錯與舞弊

　　·保證會(huì )計信息的準確性

　　·保證財務(wù)活動(dòng)的合法性

　　·保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執行

　　·保證建設項目的經(jīng)濟性效率性和效果性，提高資金使用效益；

　　·保證國家法律法規的遵照執行。

　　2）財務(wù)內部控制的具體目標，還可細化為若干具體控制目標。

　　·建設項目立項合法、合理：

　　·實(shí)施過(guò)程符合規范

　　·工程事項的及時(shí)記錄：

　　·正確核算項目成本

　　·竣工驗收、總結評價(jià)：

　�。�2）內部控制的原則

　　·職責分工原則。

　　·相互牽制原則。

　　·憑證制度原則。

　　·核對檢查原則。

　　·健全性原則。

　　·成本效益原則。

　　4.6.2（掌握）建設項目財務(wù)內部控制的機制

　�。�1）組織控制

　　·提供建設項目的規劃、執行、控制和監督等活動(dòng)框架，

　　·界定關(guān)鍵區域的權、責，設立決策與監管的支持機構，

　　·關(guān)鍵是實(shí)行不兼容職務(wù)分離，同時(shí)也要防止出現權力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節都有相應的機構負責。

　�。�2）核算控制

　　1）每個(gè)建設項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個(gè)建設項目，不論其建設資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理；要進(jìn)行明細分類(lèi)核算，對所投入的物資和資金等應及時(shí)、正確地進(jìn)行記錄。

　　2）應當制定建設項目業(yè)務(wù)流程，確保工程項目全過(guò)程得到有效控制。

　　3）應當加強對建設項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì )計核算

　�。�3）制約監督機制

　　·財務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，使財務(wù)的工作接受他人的檢查和制約；

　　·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。

　　·需要分離的職責，主要是：授權、執行、記錄、保管、核對。

　�。�4）授權批準機制

　　4.6.3（掌握）建設項目財務(wù)內部控制的主要內容

　�。�1）價(jià)款支付控制

　　1）價(jià)款支付依據。符合合同的規定條款和有關(guān)規定，按照工程建設進(jìn)度支付工程價(jià)款。

　　2）價(jià)款支付方式。月度預撥，在季度和年度驗工計價(jià)。

　　3）會(huì )計核算程序。

　　4）會(huì )計的日�？刂�。財務(wù)部門(mén)還應及時(shí)核對往來(lái)賬目，避免出現誤差

　　5）工程變更的價(jià)款支付。完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。會(huì )計人員審核。

　　6）質(zhì)量保證金的留取和支付。

　　7）建設資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　·單獨建立專(zhuān)項資金賬戶(hù)，保證專(zhuān)項資金來(lái)龍去脈清晰；

　　·資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得擠占和挪用；

　　·落實(shí)建設資金監管責任人。

　�。�2）竣工決算控制

　　1）竣工清理制度。

　　2）竣工決算編制制度。

　　3）決算審計制度。未實(shí)施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。

　　4）竣工驗收制度。

　　5）資產(chǎn)移交制度。

　　6）基建節余資金的控制

　　建設項目會(huì )計管理

　　4.7建設項目會(huì )計管理

　　4.7.1（熟悉）建設項目會(huì )計制度的作用和資金運動(dòng)特點(diǎn)

　�。�1）建設項目會(huì )計制度的含義

　　·建設項目會(huì )計制度是應用于建設單位的一種專(zhuān)業(yè)會(huì )計制度，是以貨幣為計量單位，對建設單位的資金及其資金運動(dòng)進(jìn)行核算和監督的一種管理規則。

　　·它適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，包括當年雖未安排基本建設投資，但有維護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建單位。

　　·對于符合規定條件，并報主管財政機關(guān)審核批準，建設單位財務(wù)會(huì )計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計已經(jīng)合并的，不再執行本制度（詳見(jiàn)本章4.1.1）。

　�。�2）建設項目會(huì )計制度的作用

　　·正確及時(shí)的記錄各項基本建設投資的取得、形成、使用和退出情況。

　　·真實(shí)準確地進(jìn)行成本核算

　　·通過(guò)按期編制和報送的會(huì )計報表及相關(guān)分析資料，了解和考核建設單位基本建設計劃、基本建設財務(wù)計劃以及基本建設概算和預算執行情況

　　·利用報表資料進(jìn)行分析研究，找出項目建設工作中存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施，提高建設單位的管理水平。

　�。�3）建設單位資金運動(dòng)特點(diǎn)

　　·建設資金是逐步投入的。

　　·建設資金運動(dòng)是短暫的、一次性的。

　　4.7.2（掌握）建設項目會(huì )計核算內容

　�。�1）建設單位資金運動(dòng)的核算

　　1）投資的取得。會(huì )計核算設置的資金來(lái)源科目有：“基建撥款”、“項目資本”、“資本公積”、“企業(yè)債券資金”、“基建投資借款”、“上級撥人投資借款”、“上級撥入資金借款”、“其他借款”、“待沖基建支出”、“留成收人”以及結算資金中的應付款項等。

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