掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內容

　　一、現金

　　（一）現金的概念及特點(diǎn)

　　狹義的現金是指企業(yè)的庫存現金

　　廣義的現金是指除庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證。

　　（二）現金的使用范圍概括起來(lái)：給個(gè)人支付的款項和結算起點(diǎn)（1000元）以下的款項

　　（三）現金收支的管理規定

　　1．企業(yè)現金收入應于當日送存開(kāi)戶(hù)銀行，不得超額存放現金。

　　2．開(kāi)戶(hù)銀行根據企業(yè)的實(shí)際情況核定最高限額，一般為 3—5 天的日常零星開(kāi)支所需的數量，最多不得超過(guò) 15 天的日常零星開(kāi)支需要量。

　?。ㄋ模┈F金的內部控制制度

　　1．企業(yè)庫存現金收支與保管應由歸納人員負責。經(jīng)管現金的出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會(huì )計稽核和會(huì )計檔案保管工作。

　　2．企業(yè)支付現金，可從本企業(yè)庫存現金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付（即坐支）。即嚴禁坐支現金。

　　3．企業(yè)的出納人員應定期進(jìn)行調換，不得一人長(cháng)期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　二、銀行存款

　　（一）銀行存款開(kāi)戶(hù)管理企事業(yè)單位的存款賬戶(hù)分為四類(lèi)。

　　1．基本存款賬戶(hù)：一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，主要用于辦理日常的轉賬和現金收付。

　　2．一般存款賬戶(hù)：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶(hù)該賬戶(hù)可以辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。

　　3．臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　4．專(zhuān)用存款賬戶(hù)：企事業(yè)單位的銷(xiāo)售貨款不能轉入專(zhuān)用存款賬戶(hù)。

　　（二）銀行結算方式

　　目前銀行結算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。

　　1．支票結算方式支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　支票主要適用于：

　?。?）同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應和其他款項的結算

　?。?）現金支票用于支取現金，轉賬支票用于轉賬，普通支票既可以用于支取現金，又可以用于轉賬

　?。?）轉賬支票在批準的地區內可以背書(shū)轉讓。

　　支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時(shí)，持票人有權要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規定。

　　2．銀行匯票結算方式銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據。

　　匯票主要用地異地結算，但也可以用于同城結算。

　　銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個(gè)月內。

　　3．商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

　　商業(yè)匯票的付款期限最長(cháng)不得超過(guò) 6 個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內。

　　4．銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　銀行本票適用于同城辦理轉賬結算或支取現金；提示付款期自出票日起最長(cháng)不得超過(guò)兩個(gè)月。

　　銀行本票見(jiàn)票即付，不予掛失，但可以背書(shū)轉讓。

　　5．信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡。

　　單位卡一律從其基本存款賬戶(hù)轉賬存入，不得交存現金，不得將銷(xiāo)貨收的款項存人其賬戶(hù)。單位卡一律不得用于 10 萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應款項的結算，不得支取現金。

　　6．匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。

　　匯兌分為信匯、電匯兩種。

　　適用于異地之間的各種款項結算。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷(xiāo)，轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷(xiāo)。

　　7．委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

　　它既可用于向城結算，又可用于異地結算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款，付款人不能部分拒絕付款。

　　8．托收承付是指根據購銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

　　代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、除銷(xiāo)商品的款項，不得辦理托收承付結算。

　　9．信用證信用證是指開(kāi)證銀行依照申請人的申請開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據交付的付款承諾，并明確規定該信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉讓的跟單信用證。信用證是國際結算的一種主要方式。

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