（一）收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（1）銷(xiāo)售貨物收入，企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨攻得的收入。

（2）提供勞務(wù)收入，企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務(wù)、、旅游、娛樂(lè )、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

（3）轉讓財產(chǎn)收入，企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

（4）股息、紅利等權益性投資收益，企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

（5）利息收入，企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

（6）租金收入，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

（7）特許權使用費收入，企業(yè)提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

（8）接受捐贈收入，企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

（9）其他收入，企業(yè)取得的除上述第1項至第8項的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收人、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

貨幣形式的收入，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價(jià)值確定收入額。

收入總額中，下列收入為不征稅收入：

（1）財政撥款，各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規等有關(guān)規定，按照國務(wù)院規定程序批準，在實(shí)施社會(huì )公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規等有關(guān)規定，代政府收取的具有專(zhuān)項用途的財政資金。

（3）國務(wù)院規定的其他不征稅收入，企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

（二）扣除

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失；

（5）《企業(yè)所得稅法》第九條規定以外的捐贈支出；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準備金支出；

（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

3.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

4.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除。但

下列無(wú)形資產(chǎn)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除：

（1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng )商譽(yù)；

（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

（4）其他不得計算攤銷(xiāo)費用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

5.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出。

6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。

7.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

8.企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

9.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內營(yíng)業(yè)機構的盈利。

10.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年。