應收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應收款項，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項目。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

　　一、應收賬款的功能應收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。

　　主要有一下方面：

　　1、擴大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場(chǎng)競爭比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

　　2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節約相關(guān)的開(kāi)支。

　　二、應收賬款管理不善的弊端

　　1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢必產(chǎn)生沒(méi)有現金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導致的應收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進(jìn)而導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷(xiāo)售計劃等，無(wú)法實(shí)現既定的效益目標。

　　2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎是權責發(fā)生制（應收應付制），發(fā)生的當期賒銷(xiāo)全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現現金流入。會(huì )計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準備，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

　　3、加速了企業(yè)的現金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現金流出，主要表現為：

　�。�1）企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，并未實(shí)際收到現金，流轉稅是以銷(xiāo)售為計算依據的，企業(yè)必須按時(shí)以現金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會(huì )隨著(zhù)銷(xiāo)售收入的增加而增加。

　�。�2）所得稅的支出。應收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現金實(shí)現，而交納所得稅必須按時(shí)以現金支付。

　�。�3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會(huì )加速企業(yè)現金流出。

　　4、對企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(cháng)短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營(yíng)業(yè)周期延長(cháng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節上，致使企業(yè)現金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買(mǎi)，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　5、增加了應收賬款管理過(guò)程中的出錯概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶(hù)，核算差錯難以及時(shí)發(fā)現，不能及時(shí)了解應收款動(dòng)態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

　　三、應收賬款管理的目標

　　對于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴大銷(xiāo)售收入，增強競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問(wèn)題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。

　　應收賬款管理的目標，是要制定科學(xué)合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶(hù)的信用程度進(jìn)行適當調整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

　　企業(yè)應收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

　　四、公司應收賬款問(wèn)題的解決辦法

　　應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶(hù)給與賒銷(xiāo)，則會(huì )減少壞賬損失，減少應收賬款的機會(huì )成本，但這可能不利于擴大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會(huì )增加銷(xiāo)售，但會(huì )相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會(huì )成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶(hù)規定的最長(cháng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶(hù)規定的可享受現金折扣的付款時(shí)間，現金折扣是在用戶(hù)提前固款是給與的優(yōu)惠。

　　提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì )帶來(lái)應收賬款機會(huì )成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì )減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì )增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì )減少收賬費用。在制定收賬政策時(shí)，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會(huì )成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對銷(xiāo)售額、應收賬款機會(huì )成本、壞賬成本和收賬成本的影響。