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　　知識點(diǎn)5：經(jīng)濟評價(jià)報表的編制

　　一、投資現金流量表

　　是以投資方案為一獨立系統進(jìn)行設置的。它以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個(gè)計算期(包括建設期和生產(chǎn)運營(yíng)期)內現金的流入和流出。

　　表6.1.1　投資現金流量表 單位：萬(wàn)元

　　【例題·多選題】通過(guò)技術(shù)方案投資現金流量表可計算技術(shù)方案投資(　)。

　　A.財務(wù)凈現值率

　　B.財務(wù)內部收益率

　　C.財務(wù)凈現值

　　D.資產(chǎn)負債率

　　E.靜態(tài)投資回收期

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。通過(guò)技術(shù)方案投資現金流量表可計算：投資財務(wù)內部收益率、投資財務(wù)凈現值、投資回收期。參見(jiàn)教材P296。

　　二、資本金現金流量表

　　是從投資方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務(wù)內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。

　　表6.1.2　資本金現金流量表 單位：萬(wàn)元

　　【例題·單選題】某建設單位為了明確在特定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，就以投資方案資本金作為計算基礎，把資本金償還和利息支付作為現金流出，該單位編制的現金流量表是(　)。

　　A.投資現金流量表

　　B.投資各方現金流量表

　　C.資本金現金流量表

　　D.財務(wù)計劃現金流量表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。資本金現金流量表是從投資方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務(wù)內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。參見(jiàn)教材P298。

　　【例題·單選題】某技術(shù)方案總投資220萬(wàn)元，業(yè)主資本金投入60萬(wàn)元，計算期為20年，建設期為2年。技術(shù)方案投資支出在2008年為130萬(wàn)元(其中資本金投入20萬(wàn)元)，2009年為90萬(wàn)元(其中資本金投入40萬(wàn)元)，銀行貸款在2008年末累計余額為110萬(wàn)元，2009年發(fā)生新增銀行貸款50萬(wàn)元，以項目業(yè)主為考察對象，其2009年的凈現金流量是(　)。

　　A.-200萬(wàn)元　　B.-40萬(wàn)元　　C.120萬(wàn)元　　D.140萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。由于是以項目業(yè)主為考察對象，所以應該是編制的資本金現金流量表，2009年的凈現金流量為-40萬(wàn)元(現金流出)。參見(jiàn)教材P298。

　　三、投資各方現金流量表

　　投資各方現金流量表是分別從投資方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資方案投資各方財務(wù)內部收益率。

　　【例題·單選題】用以計算投資各方收益率的投資各方現金流量表，其計算基礎是(　)。

　　A.項目資本金

　　B.投資者經(jīng)營(yíng)成本

　　C.項目投資額

　　D.投資者出資額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。計算投資各方收益率的投資各方現金流量表計算基礎是投資者出資額。參見(jiàn)教材P298。

　　四、財務(wù)計劃現金流量表

　　反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務(wù)生存能力。

　　【2018試題·單選題】下列投資方案現金流量表中，用來(lái)計算累計盈余資金、分析投資方案財務(wù)生存能力的是(　)。

　　A.投資現金流量表

　　B.資本金現金流量表

　　C.投資各方現金流量表

　　D.財務(wù)計劃現金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。財務(wù)計劃現金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務(wù)生存能力。參見(jiàn)教材P299。

　　【例題·單選題】以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個(gè)計算期內現金流入和流出的是(　)。

　　A.資本金現金流量表　　B.投資各方現金流量表

　　C.財務(wù)計劃現金流量表　D.投資現金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。投資現金流量表是以投資方案為一獨立系統進(jìn)行設置的。它以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個(gè)計算期(包括建設期和生產(chǎn)運營(yíng)期)內現金的流入和流出。參見(jiàn)教材P296。

　　五、投資方案現金流量表的構成要素

　　(一)營(yíng)業(yè)收入

　　投資方案實(shí)施后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。

　　營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù))

　　【提示】假定年生產(chǎn)量即為年銷(xiāo)售量，不考慮庫存，即當期的產(chǎn)出(扣除自用量后)當期全部銷(xiāo)售，也就是當期產(chǎn)品產(chǎn)量等于當期銷(xiāo)售量。

　　【例題·單選題】下列不屬于施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算范圍的是(　)。

　　A.勞務(wù)作業(yè)收入

　　B.設備租賃收入

　　C.合同變更收入

　　D.罰款凈收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。罰款凈收入屬于營(yíng)業(yè)外收入。參見(jiàn)教材P301。

　　(二)補貼收入

　　某些經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)、基礎設施投資方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營(yíng)期給予一定數額的財政補助，以維持正常運營(yíng)，使投資者能獲得合理的投資收益。

　　對這類(lèi)投資方案應按有關(guān)規定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補助(與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長(cháng)期資產(chǎn)的政府補助)，包括先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關(guān)規定合理估算，記作補貼收入。

　　【例題·單選題】在進(jìn)行投資方案現金流量基本要素分析時(shí)，下列補貼中(　)不能作為項目的財務(wù)效益中補貼收入。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼

　　B.先征后返的增值稅

　　C.按銷(xiāo)量或工作量等依據國家規定的補助定額計算的定額補貼

　　D.政府扶持給予的其他形式的補貼

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。補貼收入：先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據國家規定的補助定額計算的定額補貼、政府扶持給予的其他形式的補貼。參見(jiàn)教材P302。

　　【例題·單選題】進(jìn)行工程項目財務(wù)分析時(shí)，營(yíng)業(yè)收入應包括(　)。

　　A.提供服務(wù)獲得的收入

　　B.與收益相關(guān)的政府補助

　　C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

　　D.可得到的增值稅返還

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。營(yíng)業(yè)收入是指投資方案實(shí)施后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。參見(jiàn)教材P301。

　　(三)投資

　　投資方案經(jīng)濟效果評價(jià)中的總投資是建設投資、建設期利息和流動(dòng)資金之和。

　　流動(dòng)資金系指運營(yíng)期內長(cháng)期占用并周轉使用的營(yíng)運資金，不包括運營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運資金。是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款和預付賬款。

　　【提示】在投資方案壽命期結束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應予以回收。

　　【例題·單選題】投資方案經(jīng)濟效果評價(jià)中的總投資是由(　)組成。

　　A.建設投資、流動(dòng)資金之和

　　B.建設投資、建設期利息和流動(dòng)資金之和

　　C.建設投資、鋪底流動(dòng)資金之和

　　D.建設投資、建設期利息和鋪底流動(dòng)資金之和

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。投資方案經(jīng)濟效果評價(jià)中的總投資是建設投資、建設期利息和流動(dòng)資金之和。參見(jiàn)教材P302。

　　(四)總成本

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷(xiāo)費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用

　　【提示1】修理費允許直接在成本中列支，如果當期發(fā)生的修理費用數額較大，可采用預提或攤銷(xiāo)的辦法。

　　【提示2】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般采用平均年限法，不計殘值。

　　(五)經(jīng)營(yíng)成本

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費用-折舊費-攤銷(xiāo)費-利息支出或:

　　經(jīng)營(yíng)成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　【提示1】折舊是建設投資所形成的固定資產(chǎn)的補償價(jià)值，如將折舊隨成本計入現金流出，會(huì )造成現金流出的重復計算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費同理。

　　【提示2】經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。

　　【例題·多選題】固定資產(chǎn)修理費屬于項目生產(chǎn)運營(yíng)支出的費用，下列關(guān)于固定資產(chǎn)修理費的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.修理費可以預提

　　B.修理費可以攤銷(xiāo)

　　C.修理費可直接在成本中列支

　　D.生產(chǎn)運營(yíng)各年的修理費率必須一致

　　E.修理費應計入總成本費用中的其他費用

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。選項D錯誤，在生產(chǎn)運營(yíng)的各年中，修理費率的取值，一般采用固定值。根據投資方案特點(diǎn)也可以間斷性地調整修理費率，開(kāi)始取較低值，以后取較高值;選項E錯誤，修理費單列一項。參見(jiàn)教材P304。

　　【例題·單選題】某項目在經(jīng)營(yíng)年度外購原材料、燃料和動(dòng)力費為1100萬(wàn)元，工資及福利費為500萬(wàn)元，修理費為50萬(wàn)元，其他費用為40萬(wàn)元，折舊費50萬(wàn)元，攤銷(xiāo)費40萬(wàn)元，財務(wù)費用40萬(wàn)元，則該項目年度經(jīng)營(yíng)成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.1600　　B.1640　　C.1650　　D.1690

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價(jià)報表的編制。經(jīng)營(yíng)成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費+工資及福利費+修理費+其他費用=1100+500+50+40=1690(萬(wàn)元)。參見(jiàn)教材P305。

　　(六)經(jīng)濟分析主要報表

　　包括項目投資經(jīng)濟費用效益流量表、經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調整表和經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營(yíng)費用估算調整表。