1.稅基的概念

　　包含兩層含義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對象，有實(shí)物量和價(jià)值量?jì)深?lèi)；稅基的量，即課稅對象中有多少可以作為計算應課稅是基數。

　　2.稅率的概念

　　稅率指國家征稅的比率，等于稅額與課稅對象之比。稅率是計算稅額的尺度，是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現國家的稅收政策，直接關(guān)系國家財政收入和納稅人的負擔。稅率的高低決定了納稅人應納稅額的大小。

　　3.稅率的種類(lèi)

　�。�1）按稅率和稅基的關(guān)系劃分

　　主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類(lèi)。其中：

　�、俦壤�稅率是對同一課稅對象，不論其數額大小，統一按相同比例征稅。例如：我國的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

　�、诙�額稅率又稱(chēng)固定稅額，是按課稅對象的一定計量單位直接規定一個(gè)固定的稅額，而不規定征收比例。例如：我國的資源稅采用的是定額稅率。

　�、劾圻M(jìn)稅率是按課稅對象數額的大小，劃分若干等級，各等級由低到高規定相應的稅率，課稅對象數額越大，稅率越高；數額越小，稅率越低。因計算方法不同，累進(jìn)稅率又可分為超率累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。

　　超率累進(jìn)稅率是以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過(guò)一個(gè)級距的、對超過(guò)的部分就按高一級的稅率計算征稅。例如：目前采用這種稅率的是土地增值稅。

　　超額累進(jìn)稅率是把課稅對象按數額大小劃分為不同的等級，每個(gè)等級由低到高分別規定稅率，各等級分別計算稅額，一定數額的課稅對象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。例如：我國的個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率。

　�。�2）非稅制要素的稅率

　�、倜�義稅率。即稅法規定的稅率，即為稅率表中所列的稅率。

　�、趯�(shí)際稅率。又稱(chēng)有效稅率或實(shí)際負擔率，是納稅人真實(shí)負擔的稅率。在沒(méi)有稅負轉嫁的情況下，實(shí)際稅率等于稅收負擔率。由于有些稅種實(shí)行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度，納稅人實(shí)際負擔的稅款低于按稅率表計算的稅款，形成名義稅率與實(shí)際稅率偏差。

　�、劾弁硕惵�。與累進(jìn)稅率相反，征稅對象數額越大，稅率越低。由于違反稅收公平原則，這種稅率一般不采用。

　�、苓呺H稅率。就是征稅對象數額的增量中稅額所占的比率。以超額累進(jìn)的個(gè)人所得，舉例：免征額為2000元，那么2000元以下的收入免稅，邊際稅率就為0.當一個(gè)人月收入達到2200元的時(shí)候時(shí)，相比起2000元增量為200元，按照適用稅率應繳納10元的稅，此時(shí)邊際稅率就是10元÷200元=5%.當所得額為3000時(shí)，增量變?yōu)?000元，稅率為10%，就要繳納100元的稅，邊際稅率變成10%.

　�、萜骄�稅率。全部應納稅額與全部計稅總值的比例。