【知識點(diǎn)】息稅前利潤

    項目投資現金流量表中，涉及調整所得稅的計算，調整所得稅的計算基數為息稅前利潤。
    息稅前利潤=利潤總額+利息支出
    息稅前利潤的計算公式還可以表示為：
    息稅前利潤=凈利潤+所得稅+利息支出
    息稅前利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-總成本費用+利息支出=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-息稅前總成本
    息稅前利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)成本-折舊-攤銷(xiāo)
　　以上公式是根據下面的兩個(gè)公式轉換來(lái)的：
    凈利潤=利潤總額-所得稅
    總成本費用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊+攤銷(xiāo)+利息支出
    息稅前總成本=總成本費用－利息支出
    項目投資現金流量表中對應的是調整所得稅，項目資本金現金流量表中對應的是所得稅。
    調整所得稅的計算基數為息稅前利潤，所得稅的計算基數一般是利潤總額。
    【例題】某企業(yè)擬投資興建一項目。預計該項目的生命周期為12年，其中：建設期為2年，生產(chǎn)期為10年。項目投資的現金流量部分數據如表1.7所示。項目的折現率按照銀行貸款年利率6.72%計算（按季計息）。

    表1.7 某項目投資現金流量表 單位：萬(wàn)元

    問(wèn)題：(分別按6%、33%的稅率列式計算第3、4年的營(yíng)業(yè)稅金及附加和調整所得稅 （ 第3年和第12年總成本為2400萬(wàn)元，其余各年總成本均為3600萬(wàn)元）。
    解：（1）營(yíng)業(yè)稅金及附加=營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)稅金及附加稅率
    第3年營(yíng)業(yè)稅金及附加=2600×6%=156萬(wàn)元
    第4年營(yíng)業(yè)稅金及附加=4000×6%=240萬(wàn)元
    （2）調整所得稅=（營(yíng)業(yè)收入+補貼收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-總成本）×調整所得稅率
    第3年調整所得稅=（2600-156-2400）×33%=14.52萬(wàn)元
    第4年調整所得稅=（4000-240-3600）×33%=52.80萬(wàn)元

    【總結】調整所得稅的計算關(guān)鍵是確定計算基數，如果題目中給出了利潤總額和利息支出，那么直接運用“息稅前利潤=利潤總額+利息支出”來(lái)計算，如果題目無(wú)法準確確定利息支出，那么需要運用“息稅前利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)成本-折舊-攤銷(xiāo)”這個(gè)公式來(lái)計算。

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