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2012一級建造師《工程經(jīng)濟》：資產(chǎn)和負債的計稅基礎

2012-08-16 13：53　　來(lái)源：　　字體：大小　　打印

　　資產(chǎn)和負債的計稅基礎

　?。?）資產(chǎn)的計稅基礎

　　資產(chǎn)的計稅基礎＝取得成本－以前期間已稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業(yè)企業(yè)購入一批原材料，入賬成本為80萬(wàn)元，按稅法規定可以在稅前列支。如果將來(lái)售出獲得92萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元是不需要繳納所得稅的。假定資產(chǎn)負債表日該批原材料的賬面價(jià)值仍為80萬(wàn)元，計稅基礎也就是其賬面價(jià)值80萬(wàn)元。

　?。?）負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間可稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業(yè)企業(yè)于2008年12月計入成本費用的工資350萬(wàn)元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規定可于稅前扣除的合理部分300萬(wàn)元。年末按企業(yè)會(huì )計準則規定計入成本的費用超過(guò)稅法規定標準的50萬(wàn)元，應調增當期應納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31日該項應付職工薪酬的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，計稅基礎為350－0＝350萬(wàn)元，賬面價(jià)值與其計稅基礎相同，不形成暫時(shí)性差異。

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責任編輯：向日葵

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