?。ㄋ模┴泿刨Y金的內部控制制度

　　由于貨幣資金特別是現金和銀行存款的流動(dòng)性最強，其誘惑力也最大，最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。因此，為了保證企業(yè)貨幣資金的安全、完整，避免挪用、濫用、盜用或侵吞等不法行為的發(fā)生，在企業(yè)內部特別是財會(huì )部門(mén)內部，必須建立、健全貨幣資金的內部控制制度。其主要包括：

　　1、授權批準控制

　　它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員，規定審批權限，建立規范、合理的審批程序。

　　2、崗位責任控制

　　它要求建立規范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運行的崗位權限范圍，明確相關(guān)人員的崗位責任。其中，出納人員應負責根據經(jīng)過(guò)批準、審核的有關(guān)原始憑證收付貨幣資金，并隨時(shí)登記現金和銀行存款日記賬；對日記賬做到日清月結，并隨時(shí)或定期進(jìn)行貨幣資金的清查盤(pán)點(diǎn)；貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證一般也應由出納人員編制。而現金、銀行存款的總賬，則由會(huì )計人員負責登記。

　　3、職務(wù)分離控制

　　貨幣資金的業(yè)務(wù)運行中需要分離的職務(wù)有：

　?。?）貨幣資金和專(zhuān)用印章不得由一人兼管；

　?。?）經(jīng)辦人員和審批人員由兩人以上負責；

　?。?）貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶(hù)的記賬由兩人以上負責；

　?。?）貨幣資金的收付和稽核、會(huì )計檔案保管由兩人以上負責。

　　4、憑證稽核控制

　　它要求對貨幣資金收付的原始憑證和記賬憑證，除了由出納人員自身進(jìn)行審核外，還應由會(huì )計主管人員進(jìn)行復核。只有經(jīng)過(guò)復核無(wú)誤的會(huì )計憑證才能作為記賬的依據。

　　5、清查盤(pán)點(diǎn)控制

　　為保證貨幣資金的安全完整，在實(shí)施以上四項控制的基礎上，還必須實(shí)施必要的清查盤(pán)點(diǎn)程序。具體要求是：對庫存現金的收付款業(yè)務(wù)，出納人員每日營(yíng)業(yè)終了要清點(diǎn)現金，并與現金日記賬余額進(jìn)行核對，會(huì )計主管人員還應進(jìn)行定期與不定期的復核性清查盤(pán)點(diǎn)；對銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對賬，由會(huì )計主管人員每月進(jìn)行一次復核性核對。

　　6、定期輪崗控制

　　與貨幣資金管理相關(guān)的人員應定期進(jìn)行崗位輪換，一是為了防止某些人在一個(gè)崗位上時(shí)間過(guò)長(cháng)而產(chǎn)生瀆職傾向，二是為了便于在輪崗的人員交接過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現可能存在的問(wèn)題。

　　祝廣大考生學(xué)習愉快！

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