3．2．5審核其他項目（費用）：

　　依據《企業(yè)會(huì )計準則》和《基本建設財務(wù)管理財務(wù)若干規定》等財務(wù)制度進(jìn)行，同時(shí)結合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會(huì )計記錄等認為必要的審計程序，并核對簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規，其支付是否嚴格按照國家財務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。主要審查是否存在不該計取的或者不符合規定的、重復計算等情況。

　　3．2．6提出問(wèn)題與建設單位、監理單位溝通。

　　1）根據施工合同主體工程單價(jià)承包臨時(shí)工程總價(jià)承包，但在結算中有三處簽證是臨時(shí)施工平臺的量；

　　2）齒槽砼和橋墩砼增加木模工程量，工程量計算時(shí)木模厚度是4cm ；

　　3）C20砼護坡、鋼筋工程量的計算有重復；

　　4）個(gè)別新增單價(jià)部分套用定額時(shí)不合理；

　　5）防滲墻施工空槽的費用支付；

　　6）建設單位經(jīng)費用中預留4萬(wàn)元。等其他問(wèn)題。

　　就以上問(wèn)題先后兩次與建設單位、監理單位溝通，經(jīng)過(guò)認真討論，最后達成共識：對于臨時(shí)施工平臺的問(wèn)題是因為汛期施工期間，洪水超過(guò)設計標準，超標洪水沖毀了施工平臺，汛后為了恢復施工再次填筑的施工平臺所需的量，在查證記錄和有關(guān)資料的情況下，根據合同文件的47．1條款是應由業(yè)主承擔的風(fēng)險，監理簽證計量支付是合適的；在齒槽砼和橋墩砼施工時(shí)為了趕工期，建設單位通過(guò)監理單位要求施工單位在模板未拆除的情況下進(jìn)行回填，使得該部分模板不能回收，建設單位應該為此承擔費用，但在計算模板工程量時(shí)，厚度用4cm 計不符合常理，經(jīng)查看有關(guān)工程照片后，應該是2．5cm ，且部分木支撐已包含在砼澆筑單價(jià)里的模板攤消中，不應再計算；C20砼護坡、鋼筋工程量的計算有重復，根據施工記錄資料給予糾正；個(gè)別新增單價(jià)套用定額時(shí)不合理，應選擇合適的定額子目；由于防滲墻是在臨時(shí)施工平臺上進(jìn)行，因此就存在臨時(shí)施工平臺高度內的空槽問(wèn)題，施工單位在投標報價(jià)時(shí)沒(méi)有考慮該部分的工作量，因此施工單位提出該部分的費用要求，監理也簽署支付證書(shū)，但根據技術(shù)條款中的計量和支付規定“防滲墻以m3計，每 m3的單價(jià)包含了為完成該項工作的所有費用”，同時(shí)查看了招標圖紙，招標圖紙也明確表示了臨時(shí)施工平臺的高度，因此根據合同此部分費用不該支付；其他費用中建設單位經(jīng)費所預留的40000．00元應扣除，因其不屬于工程建設過(guò)程中已發(fā)生的實(shí)際成本。

　　3．2．7審計結論

　　該工程土建施工、監理均已按照國家的有關(guān)法律法規進(jìn)行了招標投標，經(jīng)查看的有關(guān)招投標文件，土建工程施工招標采用綜合評分法，以最高得分者為中標人，招標過(guò)程體現了公平、公正、公開(kāi)原則。

　　財務(wù)管理符合《企業(yè)會(huì )計準則》、財政部財會(huì )字[1998]4號《基本建設財務(wù)管理的若干規定》等有關(guān)規定，在所有重大方面基本公允地反映了該河口應急防護工程的實(shí)際投資狀況。

　　工程款支付基本按照國家財務(wù)制度和合同條款進(jìn)行，進(jìn)度款按月支付，支付符合有關(guān)程序。審計同意竣工決算報告列項，工程投資很好地控制在審批的概算之內。

　　河口應急防護工程初步設計批準的工程總概算為5517．91萬(wàn)元，工程實(shí)際總投資為37，310，865．51元，工程總投資中形成固定資產(chǎn)37，278，168．51元，形成流動(dòng)資產(chǎn)32697．00元，固定資產(chǎn)形成率99．91%.

　　4．結束語(yǔ)

　　工程審計是既嚴肅又繁瑣的工作，這就要求審計人員必須公正、仔細、認真、負責，在保護國家或者投資人的利益的同時(shí)也要讓承包方取得相應合法利潤，只有公平公正實(shí)事求是才能做好審計工作。因此要求人員必須有較好的素質(zhì)和相當的工程經(jīng)驗，毫無(wú)疑問(wèn)有過(guò)設計、工程造價(jià)管理、工程施工或者工程建設監理經(jīng)驗的人員對審計工作是大有裨益的。另外工程在招標時(shí)起草的招標文件要盡可能詳細、明確，對今后可能發(fā)生的事件作出清晰的規定，同時(shí)設計必須達到相應的深度，才可以避免工程實(shí)施過(guò)程的大量修改而引起計量和支付的糾紛。