1Z102053利潤表的內容和作用

　　1． 怎樣理解書(shū)中126頁(yè)利潤表的結構？

　　答：我國采用的是多步式利潤表，通過(guò)對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤形成的主要環(huán)節列示一些中間性利潤指標，如營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當期凈損益。這種多步式利潤表注意了收入與費用支出配比的層次性，便于對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，有利于預測企業(yè)未來(lái)的盈利能力，從而滿(mǎn)足報表使用者對會(huì )計信息的需求。

　　1Z102054現金流量表的內容和作用

　　1．如何理解現金流量表中現金的內涵？

　　答：現金包括庫存現金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現金等價(jià)物。這里的現金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額的現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小的短期投資?，F金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現金差別不大，可視為現金。

　　2．作為現金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿(mǎn)足哪些條件？

　　答：作為現金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿(mǎn)足以下四個(gè)條件：

　?。?）期限短。

　?。?）流動(dòng)性強。

　?。?）易于轉換為已知金額的現金。

　?。?）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小。

　　因此，通常從購買(mǎi)日起三個(gè)月到期或清償的國庫券、商業(yè)本票、貨貨幣市場(chǎng)基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現金等價(jià)物。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現的能力也很強，但由于其變現的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險較大，因而不屬于現金等價(jià)物。

　　3．施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量怎樣區分？

　　答：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量主要是指施工企業(yè)從事正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量，例如承發(fā)包工程、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購買(mǎi)材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費、支付給職工以及為職工支付工資等等活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量是指施工企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外從事長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)，例如收回投資；取得投資收益；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)；購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)等等活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量是指施工企業(yè)籌集資金等導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)，例如吸收投資；取得借款；償還債務(wù)；分配股利、利潤或償付利息等等活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。

　　4．現金流量表的補充材料是否還需要仔細閱讀？

　　答：現金流量表的補充資料通常有三項：一是將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量，也就是說(shuō)，要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量信息；二是不涉及現金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；三是現金及現金等價(jià)物凈增加情況。這些信息對于報表使用人正確地分析企業(yè)的財務(wù)狀況是非常重要的，因此必須仔細閱讀。

　　1Z102055財務(wù)報表附注的內容和作用

　　1．財務(wù)報表附注的內容很多，是否需要全部掌握？

　　答：財務(wù)報表附注的內容通常包括：

　?。?）財務(wù)報表的編制基礎。

　?。?）遵循企業(yè)會(huì )計準則的聲明。

　?。?）重要會(huì )計政策的說(shuō)明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎和會(huì )計政策的確定依據等。

　?。?）重要會(huì )計估計的說(shuō)明，包括下一會(huì )計期間內很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價(jià)值重大調整的會(huì )計估計的確定依據等。

　?。?）會(huì )計政策和會(huì )計估計變更以及差錯更正的說(shuō)明。

　?。?）對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動(dòng)表中列示的重要項目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤的金額及其構成情況等。

　?。?）或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項。

　　由于財務(wù)報表中所規定的內容具有一定的固定性和規定性，只能提供定量的會(huì )計信息，其所能反映的會(huì )計信息受到一定的限制，附注是對財務(wù)報表的重要補充和說(shuō)明，因此必須全部掌握……

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