1．下列收入中，不屬于施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算范圍的是（ ?。?。
　　A．勞動(dòng)作業(yè)收入
　　B．設備租賃收入
　　C．合同變更收入
　　D．罰款凈收入
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。
　　思路：按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的追加收入。其他業(yè)務(wù)收入包括：勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、設備租賃收入、材料銷(xiāo)售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，不屬于營(yíng)業(yè)收入核算的范圍。
　　易錯：答案A．勞動(dòng)作業(yè)收入，考生可能將該答案理解為其他業(yè)務(wù)收入中的勞務(wù)作業(yè)收入。
　　拓展：除施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的內容之外，完工百分比法確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和建造合同的完工進(jìn)度的確定方法都需要考生關(guān)注，尤其是完工進(jìn)度和各年確認的合同收入和合同費用的計算。
　　答案：D

　　2．某企業(yè)注冊資本為500萬(wàn)元，現有法定公積金240萬(wàn)元可用于轉增資本金。在轉為資本時(shí)，所留存的該項公積金不得少于（ ?。┤f(wàn)元。
　　A．150
　　B．125
　　C．120
　　D．100
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，施工企業(yè)的利潤的構成與分配。
　　思路：提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，法定公積金達到注冊資本50%時(shí)可不再提取。法定公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，轉為資本時(shí)，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%．設所留存的該項公積金X，則
　　X=500×25%
　　X=125萬(wàn)元
　　易錯：考生經(jīng)常會(huì )按照轉增后公司注冊資本的25%計算，或者忘記了計算比例。
　　拓展：對于該知識點(diǎn)，考生還應關(guān)注施工企業(yè)的利潤的構成與分配順序。
　　答案：B

　　3．權益凈利率反映公司所有者權益的投資報酬率，其計算式為（ ?。?。
　　A．銷(xiāo)售毛利率*資產(chǎn)周轉率*權益乘數
　　B．銷(xiāo)售凈利率*資產(chǎn)凈利率*權益乘數
　　C．銷(xiāo)售凈利率*資產(chǎn)周轉率*權益乘數
　　D．銷(xiāo)售毛利率*資產(chǎn)凈利率*權益乘數
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，反映盈利能力的比率。
　　思路：已知：權益凈利率＝（凈利潤／平均所有者權益）
　　資產(chǎn)周轉率＝資產(chǎn)凈利率/銷(xiāo)售凈利率
　　權益乘數＝1／（1－資產(chǎn)負債率）=平均資產(chǎn)總額/平均所有者權益
　　所以，平均所有者權益=平均資產(chǎn)總額/權益乘數
　　權益凈利率＝（凈利潤／平均所有者權益）=（凈利潤／平均資產(chǎn)總額）×權益乘數
　　=資產(chǎn)凈利率×權益乘數
　　又由于：資產(chǎn)凈利率=資產(chǎn)周轉率×銷(xiāo)售凈利率
　　所以，權益凈利率=資產(chǎn)周轉率×銷(xiāo)售凈利率×權益乘數
　　易錯：考生經(jīng)常會(huì )沒(méi)有理解教材介紹的幾個(gè)反映盈利能力的比率，針對該題給出的幾個(gè)備選答案無(wú)從選擇，評直覺(jué)可能宜錯的選項為答案B銷(xiāo)售凈利率*資產(chǎn)凈利率*權益乘數。
　　拓展：對于該知識點(diǎn)，考生還應關(guān)注銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)凈利率等具體表達關(guān)系式。
　　答案：C

　　4．側重于揭示企業(yè)財務(wù)結構的穩健程度和分析企業(yè)債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度的指標分別為（ ?。?。
　　A．產(chǎn)權比率和資產(chǎn)負債率
　　B．產(chǎn)權比率和償債備付率
　　C．利息備付率和資產(chǎn)負債率
　　D．償債備付率和利息備付率
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，項目清償能力分析。
　　思路：反映項目清償能力的指標包括資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率和已獲利息倍數。其中產(chǎn)權比率與資產(chǎn)負債率對評價(jià)償債能力的作用基本相同，表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度；兩者的主要區別是：資產(chǎn)負債率側重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權比率則側重于揭示財務(wù)結構的穩健程度以及自有資金對償債風(fēng)險的承受能力。而已獲利息倍數反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力，利用這一比率，可以測試債權人投入資本的風(fēng)險。
　　易錯：答案
　　C．利息備付率和資產(chǎn)負債率。錯誤的關(guān)鍵是沒(méi)有理解反映項目清償能力的指標的經(jīng)濟含義。
　　拓展：對于該知識點(diǎn)，考生還應關(guān)注資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率和已獲利息倍數等具體表達關(guān)系式和經(jīng)濟含義。
　　答案：A

　　5．根據我國現行規定，融資租賃房屋的，房產(chǎn)稅的計稅依據為（ ?。?。
　　A．房產(chǎn)原值
　　B．房產(chǎn)租金
　　C．房產(chǎn)余值
　　D．房產(chǎn)現值
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第四節與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定-房產(chǎn)稅。
　　思路：房產(chǎn)稅的計稅依據和稅率包括：從價(jià)計征，計稅依據是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1．2%；從租計征，計稅依據為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。其中，融資租賃房屋的，從價(jià)計征，以房產(chǎn)余值為計稅依據計征房產(chǎn)稅；從租計征只限于房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃租金收入。
　　易錯：答案A房產(chǎn)原值和答案B房產(chǎn)租金。
　　拓展：對于該知識點(diǎn)，考生還應關(guān)注房產(chǎn)稅應納稅額計算，計算規則歸納如下：

　　熟悉教材的有關(guān)例題是必要的。
　　答案：C

　　6．在計征土地增值稅時(shí)，準予納稅人從轉讓收入中扣除的是項目是（ ?。?。
　　A．土地出讓金
　　B．營(yíng)業(yè)稅和印花稅
　　C．各項稅收的滯納金
　　D．舊房的重置成本
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第四節與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定-土地增值稅。
　　思路：土地增值稅以納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。其中稅法規定的扣除項目包括：
　　1）取得土地使用權支付的金額：
　?、偌{稅人為取得土地使用權所支付的地價(jià)款。以轉讓方式取得土地使用權的，是實(shí)際支付的地價(jià)款；其他方式取得的，為支付的土地出讓金；
　?、诎磭医y一規定交納的有關(guān)登記、過(guò)戶(hù)手續費。
　　2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開(kāi)發(fā)間接費用。
　　3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用。包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目有關(guān)的管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用。這三項費用不能據實(shí)扣除，應按下列標準扣除：
　?、偌{稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的：
　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除總額＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?br />　?、诩{稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的：
　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除總額＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?br />　　4）與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除：營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。
　　5）其他扣除項目。對于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：
　　加計扣除費用＝（取得土地使用權支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%
　　6）舊房及建筑物的評估價(jià)格。指轉讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價(jià)乘以成新度后的價(jià)格。
　　轉讓舊房的扣除額＝評估價(jià)＋取得土地使用權所支付的地價(jià)款＋按國家規定交納的費用＋轉讓環(huán)節繳納的稅金。
　　易錯：答案B營(yíng)業(yè)稅和印花稅?；\統地將營(yíng)業(yè)稅和印花稅作為準予扣除的項目是不正確的。
　　拓展：考生還應關(guān)注土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率和土地增值稅應納稅額的計算，以及稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策。
　　答案：A

　　7．根據我國現行規定，應免征土地增值稅的是（ ?。┑姆康禺a(chǎn)。
　　A．已居住3年后由個(gè)人轉讓
　　B．2000年之前簽訂轉讓合同
　　C．因國家建設需要依法征用收回
　　D．增值額未超過(guò)扣除項目金額50%
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第四節與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定-土地增值稅。
　　思路：本題考核的是稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策，關(guān)于稅收優(yōu)惠的政策如下：
　?。?）納稅人建造普通住宅出售時(shí)，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項目金額20%的，就其全部增值額計稅。
　?。?）對個(gè)人轉讓房地產(chǎn)的，凡居住滿(mǎn)5年或以上的，免征土地增值稅；滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的，減半征收；未滿(mǎn)3年的，不實(shí)行優(yōu)惠。
　?。?）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
　?。?）1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉讓合同，無(wú)論房地產(chǎn)在何時(shí)轉讓?zhuān)庹魍恋卦鲋刀悺?br />　　易錯：答案A已居住3年后由個(gè)人轉讓。
　　拓展：考生還應關(guān)注土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率和土地增值稅應納稅額的計算。
　　答案：C

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