1．施工企業(yè)確認當期合同收入時(shí)，除了確定合同總收入和以前會(huì )計年度累計已確認的收入外，還需確定（ ?。?。
　　A．當期損失
　　B．累計完工進(jìn)度
　　C．當期施工速率
　　D．當期形象進(jìn)度
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。
　　思路：根據施工企業(yè)當期確認的合同收入＝合同總收入×累計完工進(jìn)度―以前會(huì )計年度累計已確認的收入關(guān)系式，在確定合同總收入和以前會(huì )計年度累計已確認的收入外，還需確定累計完工進(jìn)度，才能計算當期確認的合同收入。
　　易錯：考生可能選擇D．當期形象進(jìn)度。分析其原因，可能是考生錯誤地將當期形象進(jìn)度理解為累計完工進(jìn)度。
　　拓展：在本知識點(diǎn)中，營(yíng)業(yè)收入的內容、建造合同的完工進(jìn)度的確定方法和合同收入和費用的確認等是需要考生予以關(guān)注的內容。
　　答案：B

　　2．股份制施工企業(yè)在提取法定公積金后，可供投資者分配的利潤可用來(lái)：①提取任意公積金；②支付優(yōu)先股股利；③支付轉作資本的普通股股利；④支付普通股股利。上述利潤分配的先后順序為（ ?。?。
　　A．①一②－③一④
　　B．②一①一③一④
　　C．②一①一④一③
　　D．①一③一②一④
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，利潤及利潤的分配。
　　思路：企業(yè)實(shí)現的利潤總額，按照國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅。企業(yè)繳納所得稅后形成的凈利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：
　?。?）彌補企業(yè)以前年度虧損。
　?。?）提取法定公積金。
　?。?）提取任意公積金。
　?。?）向投資者分配利潤。
　　相對于一般的施工企業(yè)，股份制施工企業(yè)在提取法定公積金后，可供投資者分配的利潤，還應按下列順序分配：應付優(yōu)先股股利；提取任意公積金；應付普通股股利；轉作資本（或股本）的普通股股利。
　　易錯：考生可能選擇A．①一②－③一④?？忌鷳⒁獾氖且话闶┕て髽I(yè)和股份制施工企業(yè)利潤分配的先后順序是不一樣的。利潤的分配順序是歷年經(jīng)?？己说膬热?。
　　拓展：在本知識點(diǎn)中，除了利潤的分配順序外，利潤的構成也是應予以關(guān)注的內容。
　　答案：C

　　3．下列關(guān)于施工企業(yè)工程結算利潤的計算式中正確的是（ ?。?。
　　A．工程價(jià)款收入一工程實(shí)際成本一工程結算稅金及附加
　　B．工程總收入一工程結算成本一工程結算稅金及附加
　　C．工程價(jià)款收入一工程實(shí)際成本一管理費用一財務(wù)費用
　　D．工程總收入一工程結算成本＋營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，利潤及利潤的分配。
　　思路：工程結算利潤。指企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價(jià)款結算而形成的利潤。為施工企業(yè)已結算工程的價(jià)款收入減去已結算工程的實(shí)際成本和流轉稅金及附加（含營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等）后的所得值，是施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤，可用下式表示：
　　工程結算利潤＝工程價(jià)款收入－工程實(shí)際成本－工程結算稅金及附加
　　易錯：考生可能選擇
　　B．工程總收入一工程結算成本一工程結算稅金及附加?？忌鷳⒁獾氖枪こ探Y算利潤是指企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價(jià)款結算而形成的利潤，不是施工企業(yè)的利潤總額。
　　拓展：在本知識點(diǎn)中，除了利潤的構成外，利潤的分配順序也是應予以關(guān)注的內容。
　　答案：A

　　4．下列各項內容中，分別屬于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的是（ ?。?。
　　A．預收賬款和預付賬款
　　B．待攤費用和預提費用
　　C．應付賬款和待攤費用
　　D．預提費用和預收賬款
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第三節項目財務(wù)分析，主要的企業(yè)會(huì )計要素。
　　思路：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金（現金、銀行存款等）、短期投資、應收及預付款項（即結算債權）、待攤費用和存貨等。
　　1）貨幣資金。包括庫存現金（簡(jiǎn)稱(chēng)現金）、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。
　　2）短期投資。是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年（含1年）的投資，一般包括股票、債券、基金等。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲利，即取得股利、利息等。短期投資變現能力很強，隨時(shí)能夠通過(guò)資本市場(chǎng)變賣(mài)收回現金。
　　3）應收及預付款項?；蚍Q(chēng)結算債權，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項債權，主要包括：應收款項（包括應收賬款、應收票據、應收股利、應收利息、其他應收款）和預付賬款等。
　　流動(dòng)負債是指在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長(cháng)期借款等。
　　1）短期借款。是指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款；
　　2）應付票據。是由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據；
　　3）應付賬款。是指因購買(mǎi)材料、商品或者接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)；
　　4）預收賬款。是買(mǎi)賣(mài)雙方根據協(xié)議的規定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而產(chǎn)生的一種負債；
　　5）應付工資。是企業(yè)對職工個(gè)人支付勞動(dòng)報酬而產(chǎn)生的一種負債；
　　6）應付福利費。是企業(yè)準備用于職工福利方面的資金；
　　7）應付股利。是企業(yè)分配給投資者的現金股利或者利潤在未支付之前所形成的一項負債；
　　8）應交稅金。是指企業(yè)按照國家稅法的規定而尚未交納稅金所形成的一種負債；
　　9）預提費用。是指預先提取計入成本、費用但尚未實(shí)際支付的項目所形成的一種負債。
　　易錯：本題給出的選項中，只有待攤費用和預付賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇，但題干問(wèn)的是預付賬款是否屬于流動(dòng)負債范疇，所以本題應該是比較容易選擇的。
　　拓展：資產(chǎn)、負債和所有者權益中具體內容應詳細劃分、理解，并清晰地區分清楚。
　　答案：B

　　5．下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據的說(shuō)法中，正確的是（ ?。?。
　　A．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據
　　B．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計稅依據
　　C．以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資、共擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的，以房產(chǎn)原值為計稅依據
　　D．以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資、不承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第四節與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定。
　　思路：關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據和稅率：
　?。?）從價(jià)計征。計稅依據是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1．2%；
　　房產(chǎn)原值。是指納稅人按照會(huì )計制度規定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價(jià)值的配套設施。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。
　　需要注意的特殊問(wèn)題：
　　第一，以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計稅依據應區別對待：
　?、僖苑慨a(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據計征房產(chǎn)稅；
　?、谝苑慨a(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此，應由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。
　　第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據計征房產(chǎn)稅，租賃期內該稅的納稅人，由當地稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。
　　第三，新建房屋空調設備價(jià)值計入房產(chǎn)原值的，應并入房產(chǎn)稅計稅依據計征房產(chǎn)稅。
　?。?）從租計征。計稅依據為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
　　易錯：考生可能選擇
　　B．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計稅依據，或以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資、共擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的，以房產(chǎn)原值為計稅依據?？忌鷳⒁獾氖菑膬r(jià)計征時(shí)，計稅依據是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，不存在以房產(chǎn)原值為計稅依據。
　　拓展：在本知識點(diǎn)中，教材介紹的各個(gè)稅的計稅依據、稅率和稅額的計算是特別容易出題的內容，也是歷年考核的內容。例如營(yíng)業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮土地使用稅等。
　　答案：A

　　6．企業(yè)應納稅所得額是其收入總額減去準予扣除項目金額。其中，準予扣除的項目包括（ ?。?。
　　A．資本性支出
　　B．各項稅收的滯納金
　　C．貸款擔保支出
　　D．營(yíng)業(yè)外支出
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第四節與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定。
　　思路：準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅收和損失。其內容包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品、提供勞務(wù)、轉讓資產(chǎn)發(fā)生的成本，各項期間費用，按規定繳納的稅金（不包括增值稅），各項營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。不得扣除的項目包括資本性支出，無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財務(wù)的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償的部分，超過(guò)國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出，貸款擔保、與取得收入無(wú)關(guān)的各項支出。
　　易錯：考生可能選擇C．貸款擔保支出。其原因可能是考生錯誤地將貸款擔保支出列入與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅收和損失。
　　拓展：在本知識點(diǎn)中，教材介紹的各個(gè)稅的計稅依據、稅率和稅額的計算是特別容易出題的內容，也是歷年考核的內容。例如營(yíng)業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮土地使用稅等。
　　答案：D

　　7．根據我國現行規定，土地增值稅實(shí)行（ ?。?。
　　A．四級超率累進(jìn)稅率
　　B．差別比例稅率
　　C．五級超率累進(jìn)稅率
　　D．定額稅率
　　考點(diǎn)：第三章工程財務(wù)第四節與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規定。
　　思路：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。具體稅率見(jiàn)表。
　　土地增值稅稅率表

　　易錯：考生可能選擇B．差別比例稅率。其原因可能是考生錯誤地理解差別比例稅率。
　　拓展：在本知識點(diǎn)中，教材介紹的各個(gè)稅的計稅依據、稅率和稅額的計算是特別容易出題的內容，也是歷年考核的內容。例如營(yíng)業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮土地使用稅等。
　　答案：A

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