施工成本計劃的編制基礎

一、施工項目成本計劃的編制程序 
　　施工項目的成本計劃工作，是一項非常重要的工作，不應僅僅把它看作是幾張計劃表的編制，更重要的是項目成本管理的決策過(guò)程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時(shí)，通過(guò)成本計劃把目標成本層層分解，落實(shí)到施工過(guò)程的每個(gè)環(huán)節，以調動(dòng)全體職工的積極性，有效地進(jìn)行成本控制。編制成本計劃的程序，因項目的規模大小、管理要求不同而不同，大中型項目一般采用分級編制的方式，即先由各部門(mén)提出部門(mén)成本計劃，再由項目經(jīng)理部匯總編制全項目工程的成本計劃；小型項目一般采用集中編制方式，即由項目經(jīng)理部先編制各部門(mén)成本計劃，再匯總編制全項目的成本計劃。無(wú)論采用哪種方式，其編制的基本程序如下： 
　?。ㄒ唬┧鸭驼碣Y料 
　　廣泛搜集資料并進(jìn)行歸納整理是編制成本計劃的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計劃的依據。這些資料主要包括： 
　?。?）國家和上級部門(mén)有關(guān)編制成本計劃的規定 
　?。?）幾項目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達的成本降低額、降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標； 
　?。?）有關(guān)成本預測。決策的資料； 
　?。?）施工項目的施工圖預算、施工預算； 
　?。?）施工組織設計 
　?。?）施工項目使用的機械設備生產(chǎn)能力及其利用情況； 
　?。?）施工項目的材料消耗、物資供應、勞動(dòng)工資及勞動(dòng)效率等計劃資料； 
　?。?）計劃期內的物資消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額、費用定額等資料； 
　?。?）以往同類(lèi)項目成本計劃的實(shí)際執行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標完成情況的分析資料； 
　?。?0）同行業(yè)同類(lèi)項目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟指標資料及增產(chǎn)節約的經(jīng)驗和有效措施； 
　?。?1）本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和當時(shí)的先進(jìn)經(jīng)驗及采取的措施； 
　?。?2）國外同類(lèi)項目的先進(jìn)成本水平情況等資料。 
　　此外，還應深入分析當前情況和未來(lái)的發(fā)展趨勢，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計劃提供豐富具體和可靠的成本資料。 
　?。ǘ┕浪阌媱澇杀?，即確定目標成本 
　　財務(wù)部門(mén)在掌握了豐富的資料，并加以整理分析，特別是在對基期成本計劃完成情況進(jìn)行分析的基礎上，根據有關(guān)的設計、施工等計劃，按照工程項目應投入的物資、材料、勞動(dòng)力、機械、能源及各種設施等等，結合計劃期內各種因素的變化和準備采取的各種增產(chǎn)節約措施，進(jìn)行反復測算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費用支出的總水平，進(jìn)而提出全項目的成本計劃控制指標，最終確定目標成本。確定目標成本以及把總的目標分解落實(shí)到各相關(guān)部門(mén)、班組大多采用工作分解法。 
　　工作分解法又稱(chēng)工程分解結構，在國外被簡(jiǎn)稱(chēng)為WBS（WorkBreakdownStructure），它的特點(diǎn)是以施工圖設計為基礎，以本企業(yè)做出的項目施工組織設計及技術(shù)方案為依據，以實(shí)際價(jià)格和計劃的物資、材料、人工、機械等消耗量為基準，估算工程項目的實(shí)際成本費用，據以確定成本目標。具體步驟是：首先把整個(gè)工程項目逐級分解為內容單一，便于進(jìn)行單位工料成本估算的小項或工序，然后按小項自下而上估算、匯總，從而得到整個(gè)工程項目的估算。估算匯總后還要考慮風(fēng)險系數與物價(jià)指數，對估算結果加以修正。結構形式為： 
　　 1.0總工作 
　　 1.1分工作A 
　　 1.1.1主任務(wù)I 
　　 1.1.1.1子任務(wù)a 
　　 1.1.1.2子任務(wù)b 
　　 1.1.1.3子任務(wù)c 
　　 1.1.2主任務(wù)2 
　　 1.1.2.1子任務(wù)a 
　　 1.1.2.2子任務(wù)b 
　　 …… 
　　 1.2分工作B 
　　 1.2.1主任務(wù)I 
　　 1.2.1.1子任務(wù)a 
　　 1.2.1.2子任務(wù)b 
　　 …… 
　　 1.2.2主任務(wù)2 
　　 1.2.2.1子任務(wù)a 
　　 1.2.2.2子任務(wù)b 
　　 …… 
　　演繹成目標成本分解圖 
　　利用上述WBS系統在進(jìn)行成本估算時(shí)，工作劃分的越細、越具體，價(jià)格的確定和工程量估計越容易，工作分解自上而下逐級展開(kāi)，成本估算自下而上，將各級成本估算逐級累加，便得到整個(gè)工程項目的成本估算。在此基礎上分級分類(lèi)計算的工程項目的成本，既是投標報價(jià)的基礎，又是成本控制的依據，也是和甲方工程項目預算作比較和進(jìn)行盈利水平估計的基礎。成本估算的公式如下： 
　　估算成本=可確認單位的數量×歷史基礎成本×現在市場(chǎng)因素系數×將來(lái)物價(jià)上漲系數 
　　式中可確認單位的數量是指鋼材噸數，木材的立方米數，人工的工時(shí)數等等；歷史基礎成本是指基準年的單位成本；現在市場(chǎng)因素系數是指從基準年到現在的物價(jià)上漲指數。 
　?。ㄈ┚幹瞥杀居媱澆莅?
　　對大中型項目，經(jīng)項目經(jīng)理部批準下達成本計劃指標后，各職能部門(mén)應充分發(fā)動(dòng)群眾進(jìn)行認真的討論，在總結上期成本計劃完成情況的基礎上，結合本期計劃指標，找出完成本期計劃約有利和不利因素，提出挖掘潛力、克服不利因素的具體措施，以保證計劃任務(wù)的完成。為了使指標真正落實(shí)，各部門(mén)應盡可能將指標分解落實(shí)下達到各班組及個(gè)人，使得目標成本的降低額和降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計劃既能夠切合實(shí)際，又成為群眾共同奮斗的目標。 
　　備職能部門(mén)亦應認真討論項目經(jīng)理部下達的費用控制指標，擬定具體實(shí)施的技術(shù)經(jīng)濟措施方案，編制各部門(mén)的費用預算。 
　?。ㄋ模┚C合平衡，編制正式的成本計劃 
　　在各職能部門(mén)上報了部門(mén)成本計劃和費用預算后，項目經(jīng)理部首先應結合各項技術(shù)經(jīng)濟措施，檢查各計劃和費用預算是否合理可行，并進(jìn)行綜合平衡，使各部門(mén)計劃和費用預；算之間相互協(xié)調、銜接；其次，要從全局出發(fā)，在保證企業(yè)下達的成本降低任務(wù)或本項目目標成本實(shí)現的情況下，以生產(chǎn)計劃為中心，分析研究成本計劃與生產(chǎn)計劃、勞動(dòng)工時(shí)計劃、材料成本與物資供應計劃、工資成本與工資基金計劃、資金計劃等的相互協(xié)調平衡。經(jīng)反復討論多次綜合平衡，最后確定的成本計劃指標，即可作為編制成本計劃的依據，項目經(jīng)理部正式編制的成本計劃，上報企業(yè)有關(guān)部門(mén)后即可正式下達至各職能部門(mén)執行