【考頻指數】★★★

【考點(diǎn)精講】

一、企業(yè)增值稅的規定

1.納稅人

在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

2.應納稅額的計算

(1)一般納稅人

應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額

當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率

(2)小規模納稅人(不得抵扣進(jìn)項稅額)

應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

3.銷(xiāo)項稅額的抵扣

(一)準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

(3)購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規定的除外。

(4)自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(二)不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

(1)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(4)國務(wù)院規定的其他項目