一級建造師法規考試知識點(diǎn)：稅收制度，現在的競爭壓力這么大，同樣的在一級建造師考試中，也是壓力很大的，所以在備考考試的時(shí)候，一定要努力啦！為了幫助小伙們，接下來(lái)小編帶大家學(xué)習一級建造師法規考試知識點(diǎn)：稅收制度。

　　第九節　建設工程稅收制度

　　『企業(yè)所得稅』

　　【主要內容】

　　1.納稅人

　　2.征稅對象

　　3.應納稅所得額

　　4.稅率

　　1.納稅人　　

　　2.征稅對象　　

　　3.應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除及允許彌補的以前年度虧損　　

　　4.稅率　　

　　【例題】以下有關(guān)企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.在我國境內的所有企業(yè)均需要繳納企業(yè)所得稅

　　B.利息收入需要交企業(yè)所得稅，接受捐贈的收入不需要交

　　C.依照外國法律成立，并且實(shí)際管理機構不在我國境內的企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是企業(yè)所得稅。A我國境內的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅。B接受捐贈的收入也需要交企業(yè)所得稅。C如在中國境內設立機構場(chǎng)所，或者雖然無(wú)機構場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內的所得，也應繳納企業(yè)所得稅。

　　『個(gè)人所得稅』

　　【主要內容】

　　1.納稅人

　　2.征稅范圍

　　3.稅率

　　4.減免稅優(yōu)惠

　　5.納稅扣繳和申報

　　1.納稅人　　

　　2.征稅范圍

　　■工資、薪金所得

　　■個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　■對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　■勞務(wù)報酬所得

　　■稿酬所得

　　■特許權使用費所得

　　■利息、股息、紅利所得

　　■財產(chǎn)租賃所得

　　■財產(chǎn)轉讓所得

　　■偶然所得

　　■經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得

　　3.稅率　　

　　4.減免稅優(yōu)惠　　

　　5.納稅扣繳和申報　　

　　【例題】以下有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.在中國境內無(wú)住所又不居住，或者在中國境內無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人，不需要繳納個(gè)人所得稅

　　B.利息收入需要交個(gè)人所得稅，中彩票的收入不需要交

　　C.工資、薪金，采用的是比例稅率

　　D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，應當到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的內容。選項A錯誤，在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)1 年的個(gè)人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅;選項B錯誤，利息、股息、紅利所得和偶然所得應納個(gè)人所得稅，中彩票屬于偶然所得;選項C錯誤，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。

　　『增值稅』

　　【主要內容】

　　1.納稅人

　　2.應納稅額的計算

　　3.銷(xiāo)項稅額的抵扣

　　4.不得從銷(xiāo)售稅額中抵押的進(jìn)項稅額

　　5.稅率

　　1.納稅人

　　■在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人(賣(mài)方、提供服務(wù)方)

　　■納稅人分為一般納稅人(向稅務(wù)登記)和小規模納稅人

　　■小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)辦理登記，不作為小規模納稅人計算應納稅額

　　2.應納稅額的計算　　

　　【關(guān)注點(diǎn)】相關(guān)規定

　　■當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣

　　■應稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由稅務(wù)機構核定其銷(xiāo)售額

　　■當應稅銷(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為消費者個(gè)人的，或者發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為適用免稅規定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　【關(guān)注點(diǎn)】建筑業(yè)中適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的特殊規定

　　工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

　　【關(guān)注點(diǎn)】增值稅的預征　　

　　3.銷(xiāo)項稅額的抵扣　　

　　4.不得從銷(xiāo)售稅額中抵押的進(jìn)項稅額

　　■用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

　　■非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

　　■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

　　5.稅率　　

　　【例題】以下有關(guān)增值稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款的，應在收到預收款時(shí)，以取得的預收款乘以增值稅稅率計算預繳增值稅

　　B.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)的，適用簡(jiǎn)易計稅方法

　　C.應稅銷(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為個(gè)人的，不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　D.企業(yè)的增值稅應納稅額，為當期進(jìn)項稅額減去銷(xiāo)項稅額

　　E.建筑業(yè)增值稅的稅率為11%

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』本題考查增值稅的內容。選項A有兩個(gè)錯誤，一是以取得的預收款，扣除支付的分包款后的余額作為基數，二是不是用增值稅率，而是用增值稅的預征率，兩個(gè)率不一樣。選項B還必須同時(shí)滿(mǎn)足，由建房單位自行采購全部或部分的主材的，才適作簡(jiǎn)易計稅方法。選項D，應該是銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額。

　　『環(huán)境保護稅』

　　【主要內容】

　　1.納稅人

　　2.計稅依據和應納稅額

　　3.稅收減免

　　1.納稅人　

　　2.計稅依據和應納稅額(量×適用稅額)

　　■大氣污染物：按照污染物排放量折合的當量數

　　■水污染物：按照污染物排放量折合的污染當量數確定

　　■固體廢物：按照固體廢物的排放量確定

　　■噪聲：按照超過(guò)國家規定標準的分貝數確定

　　3.稅收減免　　

　　【例題】以下有關(guān)環(huán)境保護稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.凡是排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位，均應繳納環(huán)境保護稅

　　B.機動(dòng)車(chē)輛排放應稅污染物的，不需要繳納環(huán)境保護稅

　　C.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準的30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

　　D.應稅水污染物的應納稅額為水污染物排放量乘以適用稅額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查環(huán)境保護稅的內容。選項A必須有直接兩個(gè)字的，非直接的如排放到依法設立的污水集中處理場(chǎng)的，不需要繳納。選項C低于30%的，減按75%征收。選項D大氣和水污染，均不是按實(shí)際提放量核算稅費，而是首先要折算為污染物排放當量數，用當量數乘以適用稅率。

　　『其它相關(guān)稅收』

　　【主要內容】

　　1.城市維護建設稅

　　2.教育費附加

　　3.城鎮土地使用稅

　　4.房產(chǎn)稅

　　5.車(chē)船稅

　　6.印花稅

　　1.城市維護建設稅　　

　　2.教育費附加　　

　　3.城鎮土地使用稅　

　　4.房產(chǎn)稅　　

　　5.車(chē)船稅　　

　　6.印花稅

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