2021年一級建造師已經(jīng)進(jìn)入備考階段，但有許多考生可能在這個(gè)階段會(huì )不知從何下手來(lái)進(jìn)行學(xué)習，小編為大家整理了一級建造師《建設工程經(jīng)濟》的一些考點(diǎn)，希望對考生們有所幫助。

所得稅費用的確認

一、所得稅的概念

企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%

二、所得稅的計稅基礎

基本思路：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

（一）收入總額

包括：（1）銷(xiāo)售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉讓財產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。

不包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規定的其他不征稅收入。

（二）扣除

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出；

2.公益性捐贈支出，在利潤總額12%以?xún)炔糠挚梢钥鄢?/span>，超過(guò)不得扣除；

3.按規定計算的固定資產(chǎn)折舊；

4.按規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；

5.按規定計算的長(cháng)期待攤費用；

6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除。

7.使用或銷(xiāo)售存貨，按規定計算的成本可予扣除。

8.企業(yè)轉讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值可以扣除。

9.匯總計算時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內盈利。

10.五年內的虧損可以稅前抵扣。

（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)的資產(chǎn)均以歷史成本為計稅基礎，一般不得調整；

2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（3）融資租入的固定資產(chǎn)；

（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計稅基礎；

（5）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；

……

【提示】企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

（1）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；

（2）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

提示：企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

4.無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

（1）外購的無(wú)形資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（2）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（3）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除。攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

5.固定資產(chǎn)改建支出稅務(wù)處理；

固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上。

按照固定資產(chǎn)尚可使用年限（或剩余租賃的年限）分期攤銷(xiāo)。

6.其他支出稅務(wù)處理；

其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

7.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（1）通過(guò)支付現金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款為成本；

（2）通過(guò)支付現金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本。

8.存貨稅務(wù)處理；

（1）通過(guò)支付現金方式取得的存貨，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為成本；

（2）通過(guò)支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本；

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

三、所得稅費用的確認

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

四、稅收優(yōu)惠

免稅收入：

1.國債利息收入；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

3.在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

4.符合條件的非營(yíng)利組織收入。

注意：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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