4.利潤表附表

　　利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表（業(yè)務(wù)分部和地區分部），它們是利潤表所列資料的延伸和細化。

　　1）。利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì )計期間對所實(shí)現的凈利潤以及|建設工程教育網(wǎng)|以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結余情況。

　　2）。分部報表（業(yè)務(wù)分部和地區分部）是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營(yíng)業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過(guò)，應將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報表。

　　5.現金流量表

　?。?）現金流量表概述

　　現金流量表是反映企業(yè)一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流入和流出的會(huì )計報表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì )計報表。

　　1）、現金流量表的編制基礎

　　現金流量表以現金和現金等價(jià)物作為現金流量表的編制基礎。

　　現金是指企業(yè)|建設工程教育網(wǎng)|的庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì )計上所說(shuō)的現金通常指企業(yè)的庫存現金。而現金流量表中的“現金”不僅包括“現金”賬戶(hù)核算的庫存現金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶(hù)核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶(hù)核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應作為現金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應包括在現金范圍內。

　　現金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買(mǎi)日起，三個(gè)月內到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內到期的短期債券投資等?，F金等價(jià)物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買(mǎi)短期債券，在需要現金時(shí)，隨時(shí)可以變現。

　　2）、現金流量表的編制原則

　　編制現金流量表時(shí)應遵循收付實(shí)現制原則，即將權責發(fā)生制下的收入和費用轉換成現金基礎。

　　3）、現金流量表的作用

　?、努F金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀(guān)評價(jià)。

　?、片F金流量表有助于評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力。

　?、峭ㄟ^(guò)現金流量表預測企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。

　?。?）現金流量表的正表

　　現金流量是指現金的流入和流出?，F金流量表將企業(yè)現金流量分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。

　　1）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。

　　一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入項目主要有：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出項目主要有：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金。

　　2）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在|建設工程教育網(wǎng)|現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長(cháng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資|建設工程教育網(wǎng)|產(chǎn)。需要注意的是，投資活動(dòng)與投資是兩個(gè)不同的概念。投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)，它分為短期投資和長(cháng)期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動(dòng)，但它卻不是一項投資；購買(mǎi)自購買(mǎi)之日起三個(gè)月內到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動(dòng)。

　　一般來(lái)說(shuō)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入項目主要有：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出項目主要有：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金。

　　3）、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　籌資活動(dòng)是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）；這里所說(shuō)的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入項目主要有：吸收投資所收到的現金，取得借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出項目主要有：償還債務(wù)所支付的現金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金。

　　4）、匯率變動(dòng)對現金的影響

　　該項目反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　5）、現金凈增加額

　　以上四項合計。

　?。?）現金流量表的補充資料

　　現金流量表的補充資料有三項內容：將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量；不涉及現金收支的投資和籌資活動(dòng)；現金凈增加情況。