一、納稅人

城鎮土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個(gè)人。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實(shí)際使用人繳納；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。節

【2011年試題】土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的土地，暫不繳納城鎮土地使用稅。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是城鎮土地使用稅。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮土地使用稅。參見(jiàn)教材P207。

【2014年試題】建設用地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮土地使用稅。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是城鎮土地使用稅。建設用地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮土地使用稅。參見(jiàn)教材P207。

二、課稅對象

城鎮土地使用稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。課稅對象是上述范圍內的土地。

三、計稅依據

城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。

【例題】土地使用稅的計稅依據是（ ）。

A.土地上房屋建筑總面積

B.建筑物基地面積

C.納稅人實(shí)際占用的土地面積

D.納稅人自己測定的土地面積

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是城鎮土地使用稅。土地使用稅的計稅依據是納稅人實(shí)際占用的土地面積。參見(jiàn)教材P208。

四、適用稅額和應納稅額的計算

城鎮土地使用稅是采用分類(lèi)分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市1.5～30元；②中等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元；④縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。

考慮到一些地區經(jīng)濟較為落后，需要適當降低稅額以及一些經(jīng)濟發(fā)達地區需要適當提高稅額的情況，但降低額不得超過(guò)最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區可以適當提高適用稅額標準，但必須報經(jīng)財政部批準。

【例題】縣城的城鎮土地使用稅的年幅度稅額為每平方米（ ）元。

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是城鎮土地使用稅。城鎮土地使用稅是采用分類(lèi)分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市1.5～30元；②中等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元；④縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。參見(jiàn)教材P208。

【2014年試題】城鎮土地使用稅采用分類(lèi)分級的（ ）稅率。

A.比例

B.超額累進(jìn)

C.全額累進(jìn)

D.幅度定額

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是城鎮土地使用稅。城鎮土地使用稅是采用分類(lèi)分級的幅度定額稅率。參見(jiàn)教材P208。

五、納稅地點(diǎn)和納稅期限

城鎮土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^、直轄市）管轄范圍的，應由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納；在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納。各省、自治區、直轄市可結合當地情況，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。

六、減稅、免稅

（一）政策性免稅

對下列土地免征城鎮土地使用稅：

（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（2）由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（5）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（6）經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年；

（7）由財政部另行規定的能源、交通、水利等設施用地和其他用地。

納稅人繳納土地使用稅確有困難，需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。

【例題】下列占用土地行為應免征城鎮土地使用稅的是（ ）。

A.民營(yíng)企業(yè)占用的土地

B.公園自用的綠地

C.國有企業(yè)占用的土地

D.間接用于農業(yè)的生產(chǎn)用地

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是城鎮土地使用稅。城鎮土地使用稅政策性免稅包括宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地等。參見(jiàn)教材P208。

（二）由地方確定的免稅

下列幾項用地是否免稅，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定：

（1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

（2）房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；

（4）民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠(chǎng)用地；

（5）集體和個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

【例題】下列土地符合免征土地使用稅的包括（ ）。

A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

B.由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

D.不直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

E.經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅10年至20年

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考查的是城鎮土地使用稅。直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，屬于免征土地使用稅的范圍；同時(shí)經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅5年至10年。參見(jiàn)教材P209。