中華人民共和國耕地占用稅法

　?。?018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第七次會(huì )議通過(guò)）

　　第一條　為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本法。

　　第二條　在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本法規定繳納耕地占用稅。

　　占用耕地建設農田水利設施的，不繳納耕地占用稅。

　　本法所稱(chēng)耕地，是指用于種植農作物的土地。

　　第三條　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

　　第四條　耕地占用稅的稅額如下：

　?。ㄒ唬┤司夭怀^(guò)一畝的地區（以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

　?。ǘ┤司爻^(guò)一畝但不超過(guò)二畝的地區，每平方米為八元至四十元；

　?。ㄈ┤司爻^(guò)二畝但不超過(guò)三畝的地區，每平方米為六元至三十元；

　?。ㄋ模┤司爻^(guò)三畝的地區，每平方米為五元至二十五元。

　　各地區耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規定的平均稅額。

　　第五條　在人均耕地低于零點(diǎn)五畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經(jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規定的程序確定。

　　第六條　占用基本農田的，應當按照本法第四條第二款或者第五條確定的當地適用稅額，加按百分之一百五十征收。

　　第七條　軍事設施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì )福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。

　　鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

　　農村居民在規定用地標準以?xún)日加酶匦陆ㄗ杂米≌?，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

　　農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以?xún)刃陆ㄗ杂米≌?，免征耕地占用稅?/p>

　　根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

　　第八條　依照本法第七條第一款、第二款規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

　　第九條　耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收。

　　第十條　耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續的書(shū)面通知的當日。納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

　　自然資源主管部門(mén)憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設用地批準書(shū)。

　　第十一條　納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應當依照本法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時(shí)占用耕地期滿(mǎn)之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　第十二條　占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照本法的規定繳納耕地占用稅。

　　占用前款規定的農用地的，適用稅額可以適當低于本地區按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過(guò)百分之五十。具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

　　占用本條第一款規定的農用地建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施的，不繳納耕地占用稅。

　　第十三條　稅務(wù)機關(guān)應當與相關(guān)部門(mén)建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制?？h級以上地方人民政府自然資源、農業(yè)農村、水利等相關(guān)部門(mén)應當定期向稅務(wù)機關(guān)提供農用地轉用、臨時(shí)占地等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強耕地占用稅征收管理。

　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人的納稅申報數據資料異?；蛘呒{稅人未按照規定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門(mén)進(jìn)行復核，相關(guān)部門(mén)應當自收到稅務(wù)機關(guān)復核申請之日起三十日內向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見(jiàn)。

　　第十四條　耕地占用稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

　　第十五條　納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。

　　第十六條　本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務(wù)院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　圖表：各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表

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