第一章  總  則

　　第一條  為了加強部直屬預算單位政府采購的審計監督，規范審計行為，保障政府采購活動(dòng)公開(kāi)、公平、公正，提高政府采購資金使用效益，加強廉政建設，根據《中華人民共和國政府采購法》、《中央單位政府采購管理實(shí)施辦法》、《水利部直屬預算單位政府采購管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規定，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱(chēng)政府采購審計，是指部直屬預算單位審計機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計機構”）在本單位主要負責人領(lǐng)導下，依法對本級及其所屬單位政府采購預算、計劃的編制和執行情況進(jìn)行的審計和審計調查。

　　第三條  本辦法適用于與中央預算有直接經(jīng)費領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位和社會(huì )團體的政府采購審計工作。

　　第四條  政府采購審計包括：政府采購預算、計劃的編制和審批，政府集中采購、部門(mén)集中采購、單位分散采購的范圍和工作程序，政府采購事項的審批、備案與合同管理，政府采購資金的審計等。

　　第五條  上級審計機構對下級審計機構的政府采購審計工作進(jìn)行指導和監督。

　　第六條  政府采購審計工作由審計機構負責組織實(shí)施，也可由審計機構委托具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的社會(huì )審計機構承擔。

　　審計機構應當依照本辦法及《水利部委托社會(huì )審計業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規定，對被委托的社會(huì )審計機構的政府采購審計工作進(jìn)行指導和監督。

　　第七條  政府采購審計的主要內容：

　�、逭�府采購有關(guān)法規、制度和政策的執行情況；

　�、嬲�府采購預算和實(shí)施計劃的編制和執行情況；

　�、缯�府采購目錄及標準的執行情況；

　�、枵�府采購備案或審批事項的落實(shí)情況；

　�、檎�府采購信息在財政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；

　�、暾�府采購合同的訂立、履行、驗收和資金支付情況；

　�、胝�府采購內部控制制度建設情況；

　�、鞂�供應商詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑的處理情況；

　�、碚�府采購的招投標及其他采購方式情況；

　�、钇渌�需要審計的內容。

　　第二章  政府采購預算和計劃執行審計

　　第八條 政府采購預算及執行審計

　�、逭�府采購項目是否編制政府采購預算；

　�、嬲�府采購項目及采購資金預算是否在政府采購預算表中單列，有無(wú)應列而未列的問(wèn)題；

　�、缯�府采購預算編制是否進(jìn)行調查研究、有無(wú)弄虛作假問(wèn)題；

　�、枘曛幸蜃芳宇A算、政府采購目錄及標準調整或不可預見(jiàn)的原因而需要補報的政府采購項目，是否在政府采購活動(dòng)開(kāi)始前補報政府采購預算；

　�、槭欠翊嬖谖戳腥胝�府采購預算、未辦理預算調整或補報手續的政府采購、突破預算實(shí)施的采購項目；

　�、昙{入政府采購預算的項目是否正確、完整。

　　第九條 政府采購計劃執行審計

　�、逭�府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復的政府采購預算編制；

　�、嬲�府采購計劃是否按照規定進(jìn)行報送；

　�、缯�府采購計劃的變更是否依照程序進(jìn)行，有無(wú)隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為，有無(wú)任意追加突破限額的情況；

　�、枰蛱厥馇闆r，政府采購計劃需要調整項目技術(shù)指標或需求數量的，是否在該項目實(shí)施前向有關(guān)部門(mén)提出變更要求；屬于政府集中采購的項目是否報送水利部、集中采購機構調整后再組織采購。

　　第三章 政府采購審批與備案執行情況審計

　　第十條  下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實(shí)施：

　�、逭�府（部門(mén)）集中采購項目達到公開(kāi)招標數額標準，因特殊情況需要采用其他采購方式；

　�、嬉蛱厥馇闆r需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)；

　�、绶�律、行政法規規定其他需要審批的事項。

　　第十一條 分散采購項目達到公開(kāi)招標數額標準的，因特殊情況需要采用公開(kāi)招標以外的其他采購方式，是否經(jīng)水利部主管部門(mén)審批。

　　第十二條 下列事項是否備案：

　�、宀块T(mén)預算追加應當補報的政府采購預算、已經(jīng)批復政府采購預算的變更；

　�、嬲�府集中采購計劃和部門(mén)集中采購計劃；

　�、邕_到公開(kāi)招標數額標準、經(jīng)批準采用公開(kāi)招標以外采購方式進(jìn)行采購項目的執行情況；

　�、柘揞~標準以上，公開(kāi)招標數額以下的政府采購項目，采用單一來(lái)源采購方式進(jìn)行采購項目的情況；

　�、橄揞~標準以上政府采購項目的合同副本；

　�、攴�律、法規規定的其他需要備案的事項。

　　第四章 政府采購形式和方式審計

　　第十三條  政府采購組織形式的審計

　�、辶腥胝�府集中采購和部門(mén)集中采購目錄的項目，是否按規定辦理集中采購，有無(wú)采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規避集中采購控制的情況；

　�、婕�中采購和分散采購是否按規定程序和權限進(jìn)行，有無(wú)隨意采購，擅自擴大范圍、提高標準，有無(wú)規避政府采購監管的問(wèn)題。

　　第十四條  政府采購方式的審計

　�、逭�府采購方式的選擇是否符合法律規定，是否貫徹了以公開(kāi)招標作為政府采購的主要方式，采用非公開(kāi)招標方式的理由是否真實(shí)、充分；

　�、媸欠駥�應以公開(kāi)招標方式采購的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無(wú)以其他方式規避公開(kāi)招標采購或擅自采用其他采購方式；

　�、缡欠駠栏癜凑找汛_定的采購方式和要求進(jìn)行采購，有無(wú)在執行過(guò)程中自行改變采購方式等。

　　第五章 政府采購程序審計

　　第十五條  公開(kāi)招投標程序的審計

　�、逭袠藢徲�

　�、弊孕姓袠耸欠穹�合有關(guān)條件，委托代理招標是否簽訂委托協(xié)議，明確委托代理的事項；

　�、彩欠裨谪斦�部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布招標公告；

　�、匙哉袠宋募�開(kāi)始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時(shí)間是否符合規定的時(shí)間；

　�、凑袠宋募�的內容是否符合法律規定，是否完整，有無(wú)以不合理的要求限制或排斥潛在投標供應商，對潛在供應商實(shí)行差別待遇或歧視待遇，招標文件指定特定的供應商，是否含有傾向性或排斥潛在供應商的其他內容的；

　�、凳欠翊嬖谡袠藱C構、采購單位和供應商相互惡意串通，虛假招標行為；

　�、兑寻l(fā)出的招標文件進(jìn)行必要澄清或者修改的，是否在招標文件要求提交投標文件截止日期規定的時(shí)間前，是否以書(shū)面形式通知所有投標人，招標過(guò)程中是否存在擅自修改招標文件和投標文件的違法行為等。

　�、嫱稑藢徲�

　�、蓖稑巳耸欠窬邆湔�府采購項目所需的資質(zhì)（資格），是否具備招標文件中列舉的要求；

　�、餐稑宋募�的編寫(xiě)、密封、撤回、更正、補充、替代方案等是否符合有關(guān)規定及招標文件的要求；

　�、硟蓚�(gè)或兩個(gè)以上單位聯(lián)合投標的，其資質(zhì)是否符合法律規定和采購人規定的特定條件；

　�、赐稑巳嗽谶f交投標文件的同時(shí)，是否遞交了投標保證金；

　�、低稑巳耸欠裣蛘袠瞬少弳挝�、評標委員會(huì )成員提供不正當利益手段謀取中標。

　�、玳_(kāi)標、評標與定標審計

　�、眳⒓娱_(kāi)標會(huì )議的人員、開(kāi)標時(shí)間、開(kāi)標記錄及開(kāi)標程序是否符合規定，無(wú)效標的處理是否符合規定，開(kāi)標是否在有關(guān)監督機關(guān)監督下進(jìn)行，是否公正、公開(kāi)；

　�、苍u標是否符合法定程序，評標委員會(huì )是否由招標人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專(zhuān)家組成，評標專(zhuān)家是否按規定抽取，與投標人有利害關(guān)系的人員是否按規定回避，評標標準和方法是否在招標文件中載明，在評標時(shí)是否另行制定或修改、補充任何評標標準和方法，評標標準和方法是否對所有投標人都相同，評標的指標、標準是否科學(xué)合理，標底的編制和確定是否合規、合理、科學(xué)，評標委員會(huì )是否按規定進(jìn)行評標，是否執行了評標紀律或受單位非法干預、影響，評標過(guò)程是否在有關(guān)監督機關(guān)監督下進(jìn)行；

　�、吃u標委員會(huì )完成評標后，是否向招標人提供書(shū)面評標報告，并推薦合格中標候選人，中標候選人的基本條件是否符合規定的條件，是否按規定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會(huì )直接確定中標供應商；

　�、粗袠斯�應商確定后，中標結果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布公告，并向中標供應商發(fā)出中標通知書(shū)；

　�、低稑斯�應商對中標公告是否有異議，招標采購單位是否在規定時(shí)間內對質(zhì)疑內容作出答復。

　�、柚袠藢徲�

　�、辈少徣嘶虿少彺�理機構是否在規定期限內與中標供應商簽訂書(shū)面合同，所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應商投標文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購單位有無(wú)提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標供應商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)热莸膮f(xié)議，是否存在中標書(shū)發(fā)出后無(wú)正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為；

　�、矊χ袠巳朔艞壷袠�、拒簽合同的，將中標項目轉讓給他人的，在投標文件中沒(méi)有說(shuō)明且未經(jīng)采購招標機構同意，將中標項目分包給他人的，拒絕履行合同義務(wù)的，是否按規定處理。

　　第十六條   邀請招標及其他采購方式程序的審計

　�、逖�請招標程序的審計

　　主要審查采購項目是否符合邀請招標方式的條件，供應商是否根據資信和業(yè)績(jì)進(jìn)行選擇，供應商是否在三家以上。

　�、娓偁幮哉勁谐绦虻膶徲�

　　主要審查采購單位是否按照規定成立談判小組，談判小組人數和組成是否符合規定，被邀請的供應商是否符合相應資格條件，是否不少于三家，談判文件是否符合要求。

　�、缭�(xún)價(jià)采購程序的審計

　　主要審查采購單位是否按照規定成立詢(xún)價(jià)小組，詢(xún)價(jià)小組人數和組成是否符合規定，被詢(xún)價(jià)的供應商是否符合相應資格條件，是否不少于三家，詢(xún)價(jià)方案是否符合要求，報價(jià)方式是否符合規定，是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價(jià)最低的原則確定成交供應商等。

　�、鑶我粊�(lái)源采購程序的審計

　　主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求，采購價(jià)格是否合理等。

　　第十七條 政府采購文件完整性審計

　　主要審查政府采購文件，包括采購活動(dòng)記錄、采購預算、招標文件、投標文件、評標標準、評標報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

　　第六章 政府采購合同審計

　　第十八條  政府采購合同簽訂審計

　�、逭�府采購合同的合法性、合規性

　�、闭�府采購合同的主體、內容、形式、程序等是否符合國家法律、法規和政策的規定；

　�、舱�府采購合同的簽訂是否符合政府采購預算、采購計劃的要求，合同的主要條款是否符合招標文件的要求等；

　�、秤嘘P(guān)經(jīng)濟合同是否按照《水利經(jīng)濟合同審計簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計簽證；

　�、床少彺�理機構以采購單位名義與供應商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權委托；

　�、挡少弳挝蛔芳优c合同標的相同的貨物或服務(wù)，與供應商簽訂補充合同，原采購合同其他條款是否變更，所有補充合同的采購金額是否超過(guò)原采購合同金額的百分之十。

　�、嬲�府采購合同條款和內容是否完整、明確、具體，意思表達是否清楚準確

　�、鄙唐坊蚍�務(wù)的名稱(chēng)是否規范；

　�、矓盗�、規格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

　�、硟r(jià)款和酬金是否明確合理；

　�、春贤�履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確合理；

　�、颠`反合同的責任是否明確。

　　第十九條  政府采購合同履行審計

　�、宀少弳挝换蚱湔�府采購代理機構是否按照合同約定，對合同履約情況進(jìn)行驗收；

　�、嬲�府采購合同的驗收是否由專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行，驗收記錄、驗收證明書(shū)是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認可的專(zhuān)業(yè)檢測機構辦理驗收事項，驗收方成員是否在驗收書(shū)上簽字；

　�、缯�府采購合同的雙方當事人是否擅自變更、中止或終止合同，如合同雙方當事人協(xié)商一致需要變更合同，或者合同繼續履行將損害國家利益和社會(huì )公共利益必須變更、中止、終止的合同，審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過(guò)政府采購管理部門(mén)審批，相關(guān)法律手續是否完備；

　�、韬贤�糾紛、合同違約責任是否按法律規定或者合同約定的條款進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理；

　�、椴少徣嘶虿少彺�理機構是否將應當備案的文件資料提交財政部門(mén)備案。

　　第七章 政府采購資金審計

　　第二十條   政府采購資金審計

　　政府采購資金的來(lái)源是否合法、合規并及時(shí)足額到位，有無(wú)擠占、挪用其他專(zhuān)項資金的情況。

　　第二十一條 采購資金支付審計

　�、宀少徺Y金的申請和劃撥是否根據批準的年度采購預算，科學(xué)編制用款計劃，按照規定的程序進(jìn)行資金支付；

　�、骖A付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應審查是否符合招標文件的要求和工程進(jìn)度）；

　�、缰Ц顿Y金是否符合采購預算、采購計劃、采購合同的要求；

　�、桀A付和結算是否由財務(wù)部門(mén)直接向供應商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付，有無(wú)采購部門(mén)或采購機構違規支付的情況；

　�、榻Y算時(shí)是否扣除了預付款，是否預留了質(zhì)量保證金，有無(wú)提前支付的情況。

　　第八章     責任追究

　　第二十二條   預算單位有下列行為之一的，審計機構視情節輕重進(jìn)行責任追究。責令改正，給以通報批評；責令退還或者追回政府采購預算資金；根據違規金額建議預算主管部門(mén)核減下年度政府采購預算；建議有關(guān)部門(mén)、單位對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予行政處分或紀律處分；構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

　�、寰芙^、拖延審計機構要求提供的與政府采購預算及其有關(guān)的財務(wù)情況和會(huì )計資料的；

　�、婢芙^、阻礙審計機構執行政府采購審計的；

　�、缇幹铺摷僬�府采購預算，騙取政府采購預算資金的；

　�、枭米宰兏�政府采購預算，改變政府采購預算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購預算資金損失浪費的；

　�、檎�府采購預算執行中相互擠占、挪用、轉移、虛列支出的；

　�、暝斐烧�府采購的國有資產(chǎn)流失的。

　　第二十三條  被審計單位（部門(mén)）有關(guān)責任人員干擾、阻撓、破壞政府采購審計，審計機構應當向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對審計人員進(jìn)行打擊報復的有關(guān)責任人，由所在單位或者上級水行政主管部門(mén)追究責任。

　　第二十四條  審計機構和審計人員進(jìn)行政府采購審計時(shí)，應當嚴格執行審計程序，做到客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密。對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，由所在單位或上級主管部門(mén)依照有關(guān)規定追究責任。構成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第九章  附    則

　　第二十五條  水利部直屬預算單位可依據本辦法，結合本單位實(shí)際，制定實(shí)施細則。

　　第二十六條   本辦法由水利部負責解釋。

　　第二十七條   本辦法自印發(fā)之日起施行。